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注册会计师审计7
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[单项选择]助理人员在审计Y公司报表时,发现Y公司2004年报表中有关对X公司投资业务存在错报,Y公司报表已审计并对外公布。注册会计师认为是适宜的补救办法是( )。
A. 提请被审计单位召开临时股东大会予以说明
B. 撤回已经出具的审计报告
C. 要求Y对2004年会计报表修正并立即对外发布
D. 考虑该事项对2005年度会计报表的影响
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[单项选择]在对短期借款实施相关审计程序后,需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中,不正确的有( )。
A. 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Y公司获得的相关证据更可靠
B. 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C. 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D. Y公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章,但如果没有其他证据佐证,也不可靠
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[简答题]
注册会计师A、B正在对Q公司的会计报表进行审计,同时制订了对该公司的存货监盘计划;最后助理认为提供了相关的工作底稿由注册会汁师A、B做出判断;请代注册会计师作出相关的判断。
资料一:
A注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处若有,请予以更正
(1)A注册会计师在制定监盘计划时,应与Q公司沟通,确定抽查的重点。
(2)对外单位存放于Q公司的存货,A注册会计师未要求纳入盘点范围,助理人员也未实施其他审计程序。
(3)在抽查存货盘点结果时,助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的测试存货盘点记录的完整性。
(4)Q公司的一批重要存货,已经被银行质押,助理人员通过电话询问了其真实性。
(5)对存放在露天的废钢料,助理人员认为全部过磅工作量大,准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。
资料二:注册会计师在审核审计工作底稿后,发现以下需要注意的事项:
(1)Q公司于2005年1月1日将所有电子设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法,变动的原因及对会计报表的影响已在报表附注5中作了说明;
(2)双马公司于2005年8月投诉Q公司产品质量有问题,提出的索赔金额为500万元。法院曾对该质量纠纷案进行调解,但由于双方对赔偿金额意见相差过大而未果。法院于2006年2月开始审理此案,尚未裁决;
(3)Q公司于2005年12月向昆山公司投资1000万元。董事会的投资决议规定,须至2005年12月31日后,若有投资利润,方可支付现金股利。该公司不愿在报表附注中说明。
(4)应收账款项目采用了肯定式函证,但回函不多,金额只有30万元,占全部应收账款余额的20%,也无法实施其他替代程序。应付账款项目采用了否定式函证,均未回函,也无法实施其他替代程序,该应付帐款占总负债的25%;
(5)Q公司董事会于2005年3月20日作出决议,出资2000万元收购长兴公司60%的股权,3月22日双方已签订股权转让协议,注册会计师于2006年3月23日对该事项查验无误,该长期投资占总资产25%。
要求:
根据资料一:有关监盘计划和监盘工作有无不 -
[多项选择]2005年9月12日,F公司与G公司就F公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定,F公司以其生产的3台电子设备和20万元现金,一次性清偿G公司该货款。F公司该电子设备的账面价值为每台80万元,市场价格和计税价格均为每台100万元, F公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 F公司进行会计处理时,按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为: 借:应付账款 400 贷:库存商品 240 应交税金—应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 营业外收入 89 正确的调整分录是( )。
A. 借:营业外收入 89 贷:资本公积 89
B. 借:营业外支出 89 贷:资本公积 89
C. 借:应付账款 400 贷:银行存款 20 库存商品 240 营业外收入 89 应交税金—应交增值税(销项税额) 51 借:应付账款 400 贷:银行存款 20 库存商品 240 资本公积 89 应交税金—应交增值税(销项税额) 51
D. 借:应付账款 400 贷:银行存款 20 库存商品 240 营业外收入 89 借:应付账款 400 贷:银行存款 20 库存商品 240 资本公积 89
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[单项选择]误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元,记入2004年1月的其他业务收入;误将2004年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元,记入2005年1月的其他业务收入。2003年的毛利率为25%。注册会计师应当做出的调整是( )。
A. 借:其他业务收入 2000 贷:未分配利润 2000
B. 借:其他业务收入 2000 贷:未分配利润 500 其他业务支出 1500
C. 借:其他业务收入 2000 贷:未分配利润 2000
D. 借:其他业务收入 2000 贷:以前年度损益调整 500 其他业务支出 1500
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[多项选择]注册会计师在审计过程中应当关注丙公司的股东是否占用丙公司的资金。下列情况均属于违规行为( )。
A. 丙公司将大额的资金委托给其控股股东甲公司进行投资活动
B. 代控股股东甲公司偿还年底到期的银行借款
C. 委托某工商银行将闲置的资金贷款给控股股东甲公司
D. 从控股股东购买生产用材料,开具一张大额的商业承兑汇票
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[判断题]与审计中发现核算误差后的处理方法类似,对于审计中发现的重分类误差,注册会计师也应根据重要性原则,将其区分为调整的重分类误差和未调整重分类误差两类,以便决定是否建议被审计单位调整以及如何调整。( )
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[单项选择]Y公司委托某证券公司代理发行普通股100000股,每股面值1元,每股按1.1元的价格出售,按协议,证券公司从发行收入中收取3%的手续费。Y公司将发行手续费计入财务费用。 借:银行存款 106700 财务费用 3300 贷:股本 110000 助理人员的处理意见正确的为( )。
A. 不需要调整2004年度会计报表
B. 应调整: 借:管理费用 3300 贷:财务费用 3300
C. 应调整: 借:长期待摊费用 3300 贷:财务费用 3300
D. 应调整: 借:股本 10000 贷:财务费用 3300 资本公积 6700
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[单项选择]下列属于固定资产内部控制弱点的是( )。
A. 购买设备的付款支票经会计主管签章
B. 设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C. 所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理
D. 出售已提足折旧的设备时,将所得价款贷记其他业务收入
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[判断题]存货监盘的程序主要采用实质性测试的方式来获取有关存货存在的证据,一般不依赖控制测试来获取该类证据。( )
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[单项选择]在对固定资产入账价值进行审计时,注册会计师发现宏光公司存在以下处理情况久其中不正确的是( )。
A. 购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值
B. 盘盈的乙固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值
C. 投资者投入的丙固定资产,按投资方原账面价值作为入账价值
D. 接受捐赠的丁固定资产,以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
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[单项选择]Y公司于2003年4月为Z子公司向银行贷款500万元提供担保,贷款利率7.5%,两年期。2005年10月,Z公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉,要求Y公司承担连带责任,支付贷款全部本息。2006年2月5日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月15日执行完毕,Y公司作了相应的会计处理,但Y公司在2005年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。助理人员下列处理程序正确的有( )。
A. 不需要调整2005年度会计报表
B. 取得并审阅相关法院判决书注册会计师提请Y公司作的调整分录是“借:营业外支出,贷:其他应付款”,金额为575,并在报表附注中予以披露
C. 提请Y公司作的调整分录是“借:营业外支出,贷:预计负债575”,金额是575,并在报表附注中予以披露
D. 提请Y公司作的调整分录是“借:其他应收款—Z公司,贷:其他应付款—×银行”,金额是575,并在报表附注中予以披露
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[单项选择]实地观察固定资产不可以用于( )。
A. 确定固定资产的存在性
B. 了解固定资产的状况
C. 确定固定资产的完整性
D. 验证固定资产的所有权
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[判断题]对于两家独立法人企业分别以各自下属的分公司的净资产进行整体置换这一交易,是将各分公司看成一个整体直接采用非货币性交易准则,还是将各分公司的资产区分成货币性资产和非货币性资产,根据货币性资产是否占整个交易的25%来判断是采用非货币性交易还是货币性交易,助理人员B注册会计师认为将这两个分公司分别看成一个整体,根据《企业会计准则—非货币性交易》办理比较合适。对换入的资产和负债,以换出资产和负债的账面价值入账。( )
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[单项选择]注册会计师安排助理人员计算Y公司短期股票投资所占投资或资产的比例,其主要目的是( )。
A. 验证短期投资估价的正确性
B. 分析投资是否存在异常波动的情况
C. 分析短期投资的安全性
D. 判断被审计单位盈利能力的稳定性
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[判断题]谢玉华注册会计师在审计过程中发现以下情况:2005年度,Y公司以120元/公斤的售价将1000万公斤甲产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司,已确认为 2005年度的主营业务收入,相应结转了甲产品成本90000万元,货款尚未结算。甲产品与市场同类产品的成本基本相同,但市场公允售价为110元/公斤。Y公司已将售价高于市场价格的部分计入“资本公积—关联交易差价”明细科目,并在报表附注中就该关联方交易事项予以披露。注册会计师认为此事项对Y公司而言是重要的,但在确定审计意见时无须考虑此事项的影响。( )
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[多项选择]如果大股东长期占用丙公司的巨额资金,导致丙公司资金周转困难,注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑,丙公司拒绝报露,但认为丙公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的。可能发表的审计意见有( )。
A. 无法表示意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 带强调事项段的无保留意见
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[单项选择]在对宏光公司在建工程进行审计时,注册会计师注意到下列有关借款费用停止资本化的时点确定问题,其中处理正确的是( )。
A. 甲工程交付使用时停止资本化
B. 乙工程办理竣工决算手续时停止资本化
C. 丙工程达到预定可使用状态时停止资本化
D. 丁工程建造过程中发生正常中断时停止资本化。
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[多项选择]助理人员L为了验证B公司已登记入账的销售业务的真实性,比较有效的方法有 ( )。
A. 检查已人账的销货交易记录清单是否缺号
B. 从主营业务收入明细账追查至与销货发票相应的销货审批单
C. 从销售发票追查到主营业务收入明细帐
D. 从主营业务收入明细账追查至发运凭证及其他佐证凭证
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[单项选择]计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间相关指标进行比较,注册会计师利用该分析性复核程序可能对下述问题的查找无效的是( )。
A. 本期折旧计算和累计折旧核算上的错误
B. 存在闲置的固定资产
C. 增加的固定资产尚未做出会计处理
D. 减少的固定资产尚未做出会计处理
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[单项选择]2005年12月6日,Y公司与H公司签订资产交换协议。Y公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。Y公司该电子设备的账面价值为每台26万元,公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元,公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。Y公司取得的小轿车作为公司领导用车,作为固定资产进行管理,Y公司预计该小轿车的使用年限为5年,预计每辆净残值为0.4万元,采用年限平均法计提折旧。Y公司进行会计处理时,对用于交换的4台电子设备,按其公允价值作为销售处理,并确认销售收入。其会计分录为: 借:固定资产140.4 贷:主营业务收入 120 应交税金—应交增值税(销项税额) 20.4 借:主营业务成本 104 贷:库存商品 104 注册会计师应当提出的调整分录正确的是( )。
A. 借:主营业务收入 120 贷:主营业务成本 120
B. 借:固定资产 140.4 贷:主营业务收入 120 应交税金—应交增值税(销项税额) 20.4 借:主营业务成本 104 贷:库存商品 104 借:固定资产 124.4 贷:库存商品 104 应交税金—应交增值税(销项税额) 20.4
C. 借:主营业务收入 120 贷:固定资产 120
D. 借:固定资产 140.4 贷:主营业务收入 120 应交税金—应交增值税(销项税额) 20.4 借:主营业务成本 104 贷:库存商品 104
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[多项选择]在审计过程中,属于对被审计单位存货审计是最复杂、最费时的情况有( )。
A. 存货占资产比重大
B. 存货放置地点不同,实物控制不便
C. 存货项目的种类繁多
D. 存货计价方法稳定
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[多项选择]注册会计师在审计过程中发现了丙公司的大股东长期占用丙公司的巨额资金,导致丙公司资金周转困难,注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。丙公司管理当局已采取一些改善措施,注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理当局采取的改善措施是否可行,正确的有( )。
A. 与管理当局分析、讨论最近的中期会计报表
B. 审阅债券、借款协议等的履行情况
C. 如果管理当局对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月,注册会计师应当提请管理当局将评价期间延伸至12个月
D. 向丙公司的律师询问有关诉讼、索赔的情况
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[单项选择]Y公司在2005年12月11日销售一批商品,增值税专用发票上注明的售价20000元,增值税额3400元。现金折扣的条件为:2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日付款23000元,其中400元为现金折扣。2006年3月15日该商品在审计结束前退回,Y公司退回货款,助理人员的建议调整意见正确的是( )。 注:不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响
A. 调整2006年的会计账目 借:以前年度损益调整 19658 应交税金—应交增值税(销项税额) 3342 贷:其他应付款 23000
B. 调整2005年的会计账目 借:主营业务收入 20000 应交税金—应交增值税(销项税额) 3400 贷:银行存款 23400
C. 调整2005年的会计报表 借:主营业务收入 19658 应交税金—应交增值税(销项税额) 3342 贷:其他应收款 23000
D. 调整2005年的会计报表 借:主营业务收入 20000 应交税金—应交增值税(销项税额) 3400 贷:其他应付款 23000 财务费用 400
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[简答题]
正大公司属于控股企业,最高权力机构是股东大会,执行机构是董事会,另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。L注册会计师正在对其内部控制度及业务活动进行审计相关的资料如下:
(1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定,各项费用由总经理签字都可报销,某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展活动,称其为高科技产品,可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张,来不及请示供应部经理,因为直接电告企业总经理,总经理决定采购12吨,价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库,经总经理签字,办理了货款支付手续。后来生产车间反映,该批材料不适应生产要求,只能折价处理,造成损失32万元。总经理指示调整成本预算,将32万元损失计入正常材料耗费。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,为考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部进行业务谈判,确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财务部入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库,仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
(4)为了提高分公司的积极性,公司决策授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。
(5)年初公司财务部(没有专门的预算管理机构)制定年度预算方案以后,报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后,财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算,并认为当年圆满完成了企业预算目标。
要求:分析企业内部会计控制方面存在什么问题并说明应该如何改进。
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[判断题]中方的甲公司拟与外方的乙公司合资设立中外合资经营企业,该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币为人民币。甲公司以评估确认的土地使用权作价1000万元出资,乙公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同汇率为1:8.23,出资当日的汇率为1:8.24,注册会计师审验了中方的出资情况,验证确认中外双方缴纳的货币资金为人民币5120万元。( )
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[判断题]该公司为上市公司2005年年初的资本公积科目的贷方余额为120万元,2005年1月 1日,该公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算,该公司以设备向乙公司投资后乙公司所有者权益总额为1000万元,该公司投资投出设备的账面原价为300万元,已计提折旧为15万元,已经计提减值准备为5万元。2005年5月31日,该公司接受丙公司现金捐赠100万元,该公司适用的所得税税率是33%,2005年应交所得税是330万元,假定不考虑其他因素,2005年12月31日资本公积的贷方余额是207万元。( )
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[简答题]
注册会计师对A公司2005年销售业务及货币资金内部控制状况进行审查。通过对该公司货币资金内部控制的调查,发现以下情况:
(1)出纳员负责现金收付、保管和开具银行支票,保管企业财务专用章和法人代表印鉴,开具销售发票,登记现金和银行存款日记账,不定期盘点现金、每月编制一次银行存款余额调节表(不论收到几张对账单),三天去一次银行存取现金,并收取银行账单。
(2)副总经理以上领导及经批准的特殊人员,可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票,供用款之需。
(3)出差人员可以到出纳员处预支差旅费,经填写特地印制的借条,经副主任以上领导批准后付款,出差人员回来报销后收回借条销毁。
在审查A公司2005年销售业务时,注册会计师发现土2月份有下列业务记入了销售明细账中:
①10日售给B公司甲产品500公斤,商品并未发出(不符合收入的确认条件)。
②15日发给本公司不独立核算的门市部乙产品300公斤,记入应收销货款。
③22日售给C公司乙产品400公斤,发票已开出,货款已收到。
④30日售给D公司甲产品800公斤,货款已收到。
在产品明细账中,除了30日售给D公司产品没有记录外,其他都有记录。此外,还发现销售明细账中没有的两笔业务:
a.14日售给独立核算的子公司甲产品50公斤,乙产品100公斤。
b.22日售给C公司乙产品400公斤,28日有200公斤产品因质量问题退货,产品已入库,未作销售调整。
该厂甲产品单位售价200元,单位成本160元;乙产品单位售价100元,单位成本80元。
要求:
(1)指出A公司货币资金内部控制存在的问题,并提出相应的改进建议;
(2)指出A公司在销售业务处理中存在的问题;
(3)分别针对销售业务中的问题,解释A公司可能存在的意图;
(4)为A公司计算应调整(增加或减少)的销售收入、销售成本和销售利润(假定不考虑增值税)。
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[判断题]甲公司为国有企业拟整体改制为股份公司,甲公司的原注册资本为2000万元,审计确认的资产总额为10000万元,负债总额为6500万元,净资产为3500万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为2000万元,资本公积为1500万元。( )
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[多项选择]短期借款的实质性测试时,注册会计师应在( )情况下向银行或其他债权人函证短期借款。
A. 期末短期借款余额较小
B. 期末短期借款余额较大
C. 成本费用较低
D. 注册会计师认为必要时
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[多项选择]为了证实F公司存货的真实性,谢扬正在分析其在控制测试和实质性测试中所获取的相关审计证据。假定F公司的存货内部控制健全且有效,则以下证据中对F公司存货的真实性具有直接证明力的审计证据是( )。
A. 询问获知的F公司有关存货内部控制的设计与执行情况
B. 获取的F公司盘点人员登记的存货种类、数量和品质状况
C. 编制的有关F公司存货盘点的观察与抽查记录
D. 复印的F公司替客户代管C原材料的询证函复函
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[多项选择]F公司所属行业近年来波动异常,营业收入常常呈现出意外的大起大落。为了从总体上把握F公司2005年度主营业务收入的合理性,主审注册会计师谢扬决定对F公司的主营业务收入实施分析性复核。在以下由分析性复核程序获取的审计证据中,可靠的是 ( )
A. 将F公司2005年度主营业务收入与2004年比较
B. 将F公司2005年度主营业务收入与该公司近三年平均比较
C. 将F公司2005年度主营业务收入与同行业其他同规模企业比较
D. 将F公司2005年毛利率与2004年度行业毛利率比较
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[单项选择]注册会计师B审计Y公司的主营业务收入时,通过对2005年12月31日为截止日实施主营业务收入的截止性测试发现:Y公司与M国代理商签订500万元产品代理协议,协议约定Y公司采用CIF(到岸价)方式销售。2005年12月28 H开出销售发票,12月29货物发出装运离港,次年1月20日货物抵达M国并验收合格,1月25日对方付款,26日该款项到账。注册会计师B应检查主营业务收入的正确截止日期为( )。
A. 2005年12月28日
B. 2006年1月20日
C. 2006年1月25日
D. 2006年1月26日
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[单项选择]固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略,其中正确的是( )。
A. 由于上年度相关内部控制可以信赖,本次审计不再实施控制测试程序
B. 由于上年度审计中已全面观察固定资产,本次审计也不能仅观察新增固定资产
C. 由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明,本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D. 由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限,本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
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[多项选择]L助理人员在审查有关应收账款和坏账准备等项目时,发现了一些问题,不应该认同的有( )。
A. 对持有公司5%以上表决权股份的股东中,有欠B公司应收账款的,B公司在报表附注中进行了披露,无欠款的未予以披露
B. B公司拥有A公司10%的股份,对应收A公司的账款,已无法收回,考虑到关联方关系,B公司认为不能全额计提坏账准备
C. B公司对计提坏账准备比例超过40%及以上的应收款项,在附注中说明了其计提比例及其理由
D. 对已贴现的(附追所权的贴现)商业承兑汇票没有在报表附注中进行披露
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[判断题]由于Y公司2005年底办公大楼发生火灾,导致提供的财务数据不完整、不可靠,甚至缺少基本的账面记录,助理人员决定使用单位平均估计抽样方法进行审计。( )