注册会计师A、B正在对Q公司的会计报表进行审计,同时制订了对该公司的存货监盘计划;最后助理认为提供了相关的工作底稿由注册会汁师A、B做出判断;请代注册会计师作出相关的判断。
资料一:
A注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处若有,请予以更正
(1)A注册会计师在制定监盘计划时,应与Q公司沟通,确定抽查的重点。
(2)对外单位存放于Q公司的存货,A注册会计师未要求纳入盘点范围,助理人员也未实施其他审计程序。
(3)在抽查存货盘点结果时,助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的测试存货盘点记录的完整性。
(4)Q公司的一批重要存货,已经被银行质押,助理人员通过电话询问了其真实性。
(5)对存放在露天的废钢料,助理人员认为全部过磅工作量大,准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。
资料二:注册会计师在审核审计工作底稿后,发现以下需要注意的事项:
(1)Q公司于2005年1月1日将所有电子设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法,变动的原因及对会计报表的影响已在报表附注5中作了说明;
(2)双马公司于2005年8月投诉Q公司产品质量有问题,提出的索赔金额为500万元。法院曾对该质量纠纷案进行调解,但由于双方对赔偿金额意见相差过大而未果。法院于2006年2月开始审理此案,尚未裁决;
(3)Q公司于2005年12月向昆山公司投资1000万元。董事会的投资决议规定,须至2005年12月31日后,若有投资利润,方可支付现金股利。该公司不愿在报表附注中说明。
(4)应收账款项目采用了肯定式函证,但回函不多,金额只有30万元,占全部应收账款余额的20%,也无法实施其他替代程序。应付账款项目采用了否定式函证,均未回函,也无法实施其他替代程序,该应付帐款占总负债的25%;
(5)Q公司董事会于2005年3月20日作出决议,出资2000万元收购长兴公司60%的股权,3月22日双方已签订股权转让协议,注册会计师于2006年3月23日对该事项查验无误,该长期投资占总资产25%。
要求:
根据资料一:有关监盘计划和监盘工作有无不
注册会计师A、B正在对Q公司的2006年财务报表进行审计,同时制定了对该公司的存货监盘计划;最后助理认为提供了相关的工作底稿由注册会计师A、B做出判断;请代注册会计师作出相关的判断。
资料一:
A注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,下面有关监盘计划和监盘工作的内容,判断有无不妥当之处;若有,请予以更正
(1)A注册会计师在制定监盘计划时,应与Q公司沟通,确定检查的重点。
(2)对外单位存放于Q公司的存货,A注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序。
(3)在检查存货盘点结果时,助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的测试存货盘点记录的完整性。
(4)Q公司的一批重要存货,已经被银行质押,助理人员通过电话询问了其真实性。
(5)对存放在露天的废钢料,助理人员认为全部过磅工作量大,准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。
资料二:注册会计师在审核审计工作底稿后,发现以下需要注意的事项:
(1)Q公司因电子设备预期实现方式发生改变,于2006年1月1日将所有电子设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法,变动的原因及对财务报表的影响已在报表附注中作了说明;
(2)Q公司于2006年8月投诉海光公司产品质量有问题,提出的索赔金额为500万元。法院曾对该质量纠纷案进行调解,但由于双方对赔偿金额意见相差过大而未果。法院于2007年2月开始审理此案,尚未裁决;
(3)应收账款项目采用了积极式函证,但回函不多,未回函部分金额只有30万元,占全部应收账款余额的8%,也无法实施其他替代程序。
(4)Q公司董事会于2007年3月20日作出决议,出资2000万元收购长兴公司60%的股权,3月22日双方已签订股权转让协议,注册会计师于3月23日对该事项查验无误。
要求:
(1)根据资料—:有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处若有,请予以更正
(2)根据资料二:分别针对上述各种情况说明注册会计师应该采取何种审计对策;
G会计师事务所的注册会计师Z在审查被审计单位M公司的2005年度会计报表前,摘录了该公司的相关内部控制制度。
(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“投资业务要经过授权审批,要与被投资单位签订合同、协议,并获取被投资单位出具的投资证明。”
(2)关于成本会计控制的重要内部控制制度摘要:“生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并登记入账。”
(3)关于购货业务的重要内部控制制度摘要:“采用适当的会计科目表;一收到商品或接受劳务就记录购货业务。”
(4)关于销售业务的重要内部控制制度摘要:“每月定期给顾客寄送对账单;由独立人员对应收账款明细账作内部核查;将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较。”
(5)关于银行存款业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。”
[要求]
(1)指出摘录(1)中的规定有助于G公司实现投资业务的哪两个控制目标和相应的管理当局认定,注册会计师应当实施何种控制测试程序;
(2)指出摘要(2)中的制度主要是为实现关于成本会计控制的哪一个控制目标,叙述注册会计师针对这一目标实施的控制测试程序和相应的实质性测试程序;
(3)确定摘要(3)中的两项规定分别可以帮助G公司实现何种控制目标,列示相应的控制测试和实质性测试程序;
(4)确定摘录(4)中的三项控制总体上与注册会计师关于购货业务的哪个一般审计目标相对应,分别指出针对三项内部控制实施的控制测试程序和针对你所确定的一般目标相对应的一项实质性测试程序;
(5)指出摘录(5)中的规定主要涉及到G公司管理当局对其银行存款业务的何种认定,列示相关的控制测试与实质性测试程序。
注册会计师在审计×公司2003年度会计报表(X公司为上市公司)时发现该公司存在以下事项:
(1)×公司生产过程中有大量的边角料、余料及废品被出售,但×公司将此项收入列入公司单独开设的小金库在账外核算。经审计,该项收入约占年利润总额的5%~7%。
(2)×公司原生产传统Y产品,由于Y产品的生产违反了现行的环境保护规定,2003年末已经被环保部门强令停产。注册会计师了解到Y产品大约占X公司总产值60%以上。
要求:请分别针对以上两种情况,说明每一种情况的性质及注册会计师应采取何种措施。
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