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注册会计师税法8
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[单项选择]按照税法的职能作用不同,可以将税法分成( )。
A. 税收实体法与税收程序法
B. 税收基本法与税收普通法
C. 国际税法与国内税法
D. 中央税法与地方税法
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[简答题]
某商贸公司具有进出口经营权,2005年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;
(2)进口设备一套,境外成交价300万美元(1美元=8.5元人民币),进口货物的运费、保险费无法确定,同期运输业公布的运费率为2%。支付包装材料0.8万美元,该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。
(3)经海关核准,本年暂时进口盛装货物的容器50万美元(1美元=8.5元人民币),已经使用8个月,本月复运出境。(海关监管年限4年)
(注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定,并经过税务机关认证。)
要求:按顺序回答下述问题:
(1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税;
(2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税和滞纳金、增值税;
(3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。
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[单项选择]A公司2005年度注册资本1000万元,当年7月1日向关联方借人经营用流动资金 600万元,当期支付利息20万,银行同期贷款年利率6%,除此外未发生其他借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为( )。
A. 18万元
B. 15万元
C. 16万元
D. 17万元
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[单项选择]纳税人被列入非正常户超过( )的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效。
A. 1个月
B. 2个月
C. 3个月
D. 6个月
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[多项选择]下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。
A. 个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税
B. 供儿童娱乐的游艺场应按照“文化体育业”征收营业税
C. 金融机构的出纳长款不计入营业额
D. 单位出租不动产的营业税纳税地点为不动产所在地
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[单项选择]某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆,收购凭证注明支付价款100万元,委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒30吨,受托方代垫辅助原料8万元,该业务双方共结算加工款项21万元,加工企业没有同类白酒的销售价格,受托方应代收代缴的消费税为( )万元。
A. 39.98
B. 35.60
C. 41.58
D. 42.58
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[多项选择]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中,正确的有( )。
A. 纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
B. 房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的次月起计征房产税
C. 纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满半年时开始缴纳土地使用税
D. 纳税人新征用的非耕地,自批准征用当月起缴纳土地使用税
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[多项选择]根据印花税暂行条例及其实施细则的规定,以下属于印花税纳税人的有( )。
A. 立账簿人
B. 合同的证人
C. 合同的当事人
D. 权利、许可证照的领受人
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[单项选择]某高校教师2005年11月从美国取得特许权使用费(不含税)收入20000元,该收入在美国已纳个人所得税3000元;同时从韩国取得利息(不含税)收人2800元,该收入在韩国已纳个人所得税600元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。
A. 680
B. 580
C. 760
D. 856
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[单项选择]某演员5月28、29日和6月4日参加社会演出,获得收入分别为5000元、4000元、1000元,5月其单位支付工资1500元,则该演员上述收入应纳个人所得税为( )元。
A. 1635
B. 1525
C. 1805
D. 1705
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[多项选择]根据有关规定,可以不征或免征土地增值税的有( )。
A. 以房地产进行投资,将房地产转让到所投资的企业
B. 单位和个人以房地产进行交换的
C. 被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D. 以房地产进行投资,将房地产转让到所投资的企业一年后转让所持股权
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[多项选择]下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。
A. 融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税
B. 个人在城镇的居民住房应征房产税,在农村的居民住房不征房产税
C. 以房产投资联营并参与利润分红,共同承担风险的按房产余值为计税依据征税
D. 以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税
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[简答题]
张华与李辉在本市共同兴办了一家合伙企业,出资比例6∶4。2005年初,张华向其主管税务机关报送2004年度所得税申报表和会计决算报表以及预交个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映:合伙企业2004年度主营业务收入70万元,其他业务收入10万元,营业成本43万元,营业税金及附加4万元,销售费用5.5万元,管理费用8.5,营业外支出5万元,利润总额14万元。经税务部门审核,发现如下问题:
(1)合伙企业在2004年度给每位合伙人支付工资18000元。
(2)合伙企业每季度末向合伙人预付股利5000元,计入了管理费用。
(3)销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。
(4)其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。
(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商部门罚款2万元。
(6)张华以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用,2004年度的租赁费共3000元,已计入营业成本。
张华在B市另有乙合伙企业,分得2004年度利润6万元,经税务审核无调整项目。张华所在省允许扣除投资者的费用800元/月,张华选择从甲企业中扣除费用。
要求:按顺序回答下述问题
(1)张华从甲企业分得的生产经营所得;
(2)张华来源于合伙企业甲的所得应交个人所得税;
(3)张华应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税。
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[判断题]张某在地方政府拆迁的期限内将居住房屋以20万元的价格转让给王某,张某按规定要征土地增值税。( )
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[单项选择]一外企将其自有的重型卡车2辆(载重量45吨/辆)承包给员工王某,每年上缴承包费12万元,规定载货汽车年纳税额20元/吨,则对于车船使用税,下述说法正确的是 ( )。
A. 王某缴纳车船使用使用税
B. 外企计算缴纳车船使用税1800元
C. 双方没有商定谁纳税,由王某计算缴纳
D. 双方均不缴纳车船使用税
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[判断题]在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税义务人。( )
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[单项选择]根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定,非生产性外商投资企业,不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是 ( )。
A. 直接为生产服务的科技开发企业
B. 从事高速公路建设的企业
C. 专业从事饮料罐装的企业
D. 从事精密仪器维修服务的企业
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[判断题]由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的,所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。( )
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[简答题]
某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000年5月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策,已经主管税务机关审核批准),2004年和2005年有关生产经营情况如下:
2004年实现(自产软件)销售收入;总额6000万元;应扣除的销售成本和税金及附加 4000万元;发生销售费用800万元(其中经税务机关审核的广告费740万元);发生管理费用800万元(其中业务招待费260万元,软件研发费320万元);发生营业外支出60万元 (其中支付违反经济合同的违约金15万元)。已计人成本费用的工资总额600万元、三项经费105万元,取得工会专用收据,本年职工年平均为200人。该省核准计税工资800元/月。
2005年实现销售收入总额8010万元,(自产软件6000万元);应扣除的销售成本3900万元;发生销售费用800万元(其中广告费500万元)、管理费用600万元(其中含业务招待费180万元,软件研发费309万元);已计入销售成本与相关费用的全年工资和三项经费是:实发工资总额350万元,并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益51万元,联营企业适用 15%税率,当年享受减半征收优惠(本年平均职工210人)。
要求:按顺序回答下述问题
(1) 计算2004年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加
(2) 计算2004年其他需要调整的项目;
(3) 计算2004年度缴纳企业所得税;
(4) 计算2005年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加;
(5) 计算2005年其他需要调整的项目;
(6) 计算2005年联营企业分回利润应补税额;
(7) 计算2005年度应纳税所得税额。
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[单项选择]甲企业自破产清算企业内取得资产1200万元,其中抵债房产350万元;抵债设备 200万元;竞价购进房产400万元,该地契税税率为5%,则甲企业应纳契税为( )万元。
A. 27.50
B. 20
C. 37.50
D. 12
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[判断题]某市居民张三将其一套空置的住房以1800元/月的市场价格出租给别人用于居住使用,为此,张三每月应缴纳房产税72元。( )
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[判断题]河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照,应在山西省缴纳车船税。( )
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[简答题]
某市日化股份公司为增值税一般纳税人,2006年5月从日本进口一批化妆品,离岸价120万元,购货佣金3万,卖方佣金2万元,运抵我国海关前的运杂费和保险费28万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元,运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品4800件,对外批发销售 3000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)
要求:按下列顺序回答问题:
(1) 计算该企业进口环节应缴纳的关税;
(2) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税;
(3) 计算该企业在进口环节应缴纳的增值税;
(4) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税;
(5) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税;
(6) 计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加。
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[多项选择]下列企业中,所得税由国家税务局负责征收的有( )。
A. 2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
B. 储蓄存款利息所得的个人所得税
C. 2001年12月进行工商登记,2002年土月进行税务登记的新设合伙企业
D. 2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
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[判断题]扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的,应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )
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[单项选择]某化工企业,某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30%),支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家,取得含税收入17.55万元。为此工业企业( )。
A. 需要缴纳消费税4.5万元
B. 需要缴纳消费税1.67万元
C. 需要缴纳消费税0.9万元
D. 不需要缴纳消费税
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[判断题]对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税。( )
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[单项选择]某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒,酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本100000元。加工完,酒厂提货时,加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)70000元,并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为25%,则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为( )。
A. 2835元
B. 2983元
C. 1986.86元
D. 2781.6元
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[多项选择]适用5级超额累进税率计算个人所得税的所得项目有( )。
A. 个体工商户的投资分回利润
B. 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
C. 个人独资企业的生产、经营所得
D. 合伙企业的生产、经营所得
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[判断题]某金融咨询公司为某汽车销售公司代办按揭贷款业务,因为是随汽车销售业务同时发生的;所以按揭服务作为混合销售征收增值税。( )
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[单项选择]某钢材贸易企业拥有平板运输汽车(载重量50.6吨)40辆,其中5辆仅在企业内部行驶,不领取行驶执照:客车(通勤用大客车)4辆;客货两用汽车2辆(乘客座位4人,载货净吨位2.3吨)。该企业所在省规定载货汽车年纳税额20元/吨,大客车年纳税额 150元/辆,乘座4人客车年纳税额180元/辆,该企业年应纳车船使用税税额为( )。
A. 36580元
B. 37420元
C. 38492元
D. 36460元
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[多项选择]某企业(一般纳税人)上月有未抵扣完的进项税额1万元,本月动用以前月份购进的原材料(成本10万元)生产免税产品,当月销售免税产品取得收入40万元,开具普通发票,则当月增值税纳税处理不正确的为( )。
A. 无销项税额,进项税额尚余土万元留至下月抵扣
B. 销售免税产品,应纳税额为零
C. 无销项税额,进项税额尚余2.7万元留至下月抵扣
D. 无销项税额,应纳税额0.7万元
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[判断题]境外的单位和个人,在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其营业税应纳税款以其代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买人为扣缴义务人。( )
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[多项选择]以下固定资产可以按规定计提折旧的是( )。
A. 以经营租赁方式租出的房屋
B. 以经营租赁方式租人的设备
C. 已提足折旧继续使用的流水线
D. 季节性停用和大修理停用的机器设备
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[单项选择]下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。
A. 国税总局
B. 国务院
C. 湖南省税务局
D. 全国人大
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[判断题]代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人,城建税的纳税地点在被代征代扣纳税人的所在地。( )
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[单项选择]北京某公司在青海设一盐场,该盐场2005年7月份以外购液体盐66000吨(该液体盐资源税4元/吨),加工固体盐43000吨对外出售,每吨0.5万元,采用分期收款方式,本期收款400万元,当地固体盐税额28元/吨,该盐场当月应缴纳资源税为( )元。
A. 1204000
B. 840000
C. 940000
D. 920000
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[多项选择]根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定,以下支出项目不得在税前列支的有( )。
A. 向其关联企业支付的设备租赁费
B. 在中国境内工作董事长的境外社会保险费
C. 支付给总机构的特许权使用费
D. 用于境外公益、救济性质的捐赠
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[单项选择]对新发生出口业务的企业,除另有规定外,自发生首笔出口业务之日起( )发生的应退税额,不实行按月退税的办法,而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。
A. 3个月内
B. 6个月内
C. 10个月内
D. 12个月内
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[单项选择]下列房地产经营行为中,属于土地增值税征税范围的是( )。
A. 转让集体所有的土地使用权
B. 出租生产车间使用权
C. 企业间互换房产
D. 某企业以房产对外投资,每年定额分红10万元
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[判断题]免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )
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[单项选择]某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005年 9月初,企业在保险公司的存款为200万元;月末,企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为3.5%,保险公司在9月份应纳的营业税税额为 ( )。
A. 666.67元
B. 633.33元
C. 600元
D. 437.57元
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[单项选择]城镇土地使用税适用的税率属于( )。
A. 定额税率
B. 幅度比例税率
C. 差别比例税率
D. 地区差别比例税率
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[判断题]单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。( )
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[判断题]新办小型商贸企业必须自工商登记之日起,一年内实际销售额达到180万元,方可申请一般纳税人资格认定。( )
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[多项选择]代购货物行为,不论企业的财务和会计账务如何处理,均应征收增值税的条件是 ( )。
A. 销货方将增值税专用发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方
B. 销货方将增值税专用发票开具给受托方,由受托方将发票再转开给委托方
C. 受托方垫付资金
D. 受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费
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[多项选择]纳税人收回委托加工的应税消费品后,下列情况中不需缴纳消费税的有( )。
A. 用于直接销售
B. 继续加工成应税消费品
C. 用于对外投资或无偿赠送他人
D. 继续加工成非应税消费品并销售
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[判断题]从事货物生产、年应税销售额超50万元的小规模纳税人,不可以被认定为一般纳税人。( )
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[多项选择]烟丝厂下列各项业务不应承担消费税纳税义务的有( )。
A. 在中国境内受托加工烟丝
B. 将自产的烟丝发给职工
C. 将进口烟丝捐赠给烟厂
D. 接受烟厂捐赠的卷烟
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[单项选择]中美合资弘佳化工企业2005年购买的国产设备45万元增加本企业生产能力,经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2003年亏损15万元,2004年盈利5万元, 2005年经审核的应纳税所得额98万元,该企业适用的企业所得税税率30%,地方所得税暂不考虑。该外商投资企业2005年实际应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A. 18
B. 29.40
C. 11.40
D. 12.40
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[多项选择]根据资源税暂行条例及其实施细则规定,资源税的纳税地点有( )。
A. 开采地
B. 生产地
C. 核算地
D. 收购地
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[简答题]
欣欣房地产公司2005年有关业务如下:
(1)1月份,欣欣房地产公司招标建商品房,甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程,工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司,工程价款2820万元。
(2)8月份,B地商品房工程完工,甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算,甲建,筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房(建筑成本1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款,另外支付银行存款1220万元;乙建筑公司将其对外出售,取得销售收入1850万元。
(3)9月份,A地商品房工程完工,欣欣房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地(2000年以出让方式取得,支付土地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款,另支付银行存款6000万元。
(4)9月份,欣欣房地产公司自建商品房250000平方米,工程成本1350元/平方米,售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米;将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位;将8000平方米自建商品房向C公司投资,占C公司股份的18%;
(5)10月份,为改善办公条件,欣欣房地产公司将15000平方米自建商品房装修后作为公司办公楼;将本单位的旧办公楼出售,取得销售收入480万元.该办公楼于1999年购进,购进价格520万元;
(6)11月份,欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45%,取得销售收入3200万元,销售由乙建筑公司建造商品房的78%,取得销售收入3000万元;
(7)3月份,欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定,写字楼由承租方组织装修,装修费由出租方承担,承租方垫付装修费40万元,装修费从租金中扣除,扣除装修费后,房地产公司2005年收取租金共计140万元;
(8)12月份,房地产公司销售自己使用过的建筑设备,取得销售收入135.2万元;该设备原值120万元,已提折旧0.2万元。
建筑工程成本利润率为10%。
要求:按顺序回答下述问题:
(1)欣欣房地产公司全年应纳营业税税额;
(2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额 -
[多项选择]进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。
A. 进口人支付的与进口货物有关的特许权费用
B. 进口人负担的与该货物视为一体的容器费用
C. 进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用
D. 进口人进口机械后发生的安装、维修费
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[简答题]
新远房地产开发公司与乙单位于2005年2月签订市区一新写字楼转让合同,取得转让收入10000万元。已知新远公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1100万元;房地产开发成本为1500万元;房地产开发借款利息支出为 1000万元(能提供金融机构借款单并按项目分摊);其他费用700万元。该省人民政府规定的房地产开发费用,利息能单独计算扣除的,费用扣除比例为5%;利息不符合规定的,费用扣除比例10%;公司按税法规定缴纳了有关税费。
要求:按顺序回答下述问题
(1) 新远公司计算土地增值税时可以扣除的税金;
(2) 新远公司可以扣除的房地产开发成本和费用;
(3) 新远公司土地增值税的扣除项目合计;
(4) 新远公司转让写字楼应纳土地增值税。
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[单项选择]某钢材公司和建筑公司签订了购销合同,由钢材公司向建筑公司提供价值为300万元的钢材,由建筑公司向钢材公司提供建筑材料500万元。差价由钢材公司用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计为( )元。
A. 2400
B. 4800
C. 3600
D. 5000
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[判断题]原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物,原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及原产于中华人民共和国境内的进口货物,适用最惠国税率。( )