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注册会计师审计37
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[判断题]假定事发当天国务院总理立即发表了谈话,要求妥善解决当地居民的生活用水需求,彻查事实真相。关注到这一情况后,叶俞认为应当立即着手对事件的重要性进行评估,并根据评估结果决定是否需要修改或追加审计程序。( )
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[单项选择]审查W公司会计报表的应收账款项目时,助理人员小马对坏账准备的增减变化进行了检查,并对发现的以下问题列示了相应的审计调整分录。在此基础上,需要进一步考虑对当年利润总额的影响。下列各项,对当年利润总额不产生影响的是( )。
A. 因有确凿证据表明对T公司的20万元应收票据收回的可能性很小,W公司将该笔应收票据转入应收账款项目,但未计提坏账准备。小马建议W公司按规定补提坏账准备1万元
B. W公司2002年初销售给P公司60万元商品。P公司于2005年10月份偿还了其中的40万元,W公司按账龄1年以内对尚未收取的20万元计提了2万元坏账准备,小马建议W公司按 3年以上账龄计提,相应地应补提坏账准备4万元
C. W公司年末以应收K公司余额90万元、已提坏账准备18万元的货款与U公司因转产不再使用、公允价值为72万元的一项固定资产进行交换(相关的税费由U公司承担)后,作了借记“固定资产”90万元、贷记“应收账款”90万元的会计记录。小马建议W公司冲销坏账准备 18万元,并列示了借记“应收账款——坏账准备”、贷记“固定资产”的调整分录
D. W公司基TP公司现金流量严重不足对2002年起应收P公司的60万元货款全额计提了坏账准备,但函证结果表明的状况已大大缓解,小马建议W公司按3年以上账龄计提坏账准备,为此应减少年末坏账准备余额48万元
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[多项选择]以下关于抽样的结论中,你认可的是( )。
A. 应抽取的样本量为182
B. 如果依据抽样结果计算的样本标准差为10.01元,应考虑增加样本量
C. 计划的抽样误差为50000元
D. 如果依据抽样结果计算的样本标准差为9.99元,可以不增加样本量
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[单项选择]刘骞应在“利润总额”项目的“调整金额借方”栏中应填列( )元。
A. 6881712
B. 1881712+5000000-9000000
C. 1881712+5000000-125000
D. 1881712
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[判断题]审查K公司与Y公司的其他往来函件时,助理人员察觉到K公司持有的Y公司其他文件上的业务专用章与供货合同上的业务专用章字迹明显不一致,因此提请外勤负责人刘岳将两者进行仔细比对,刘比对后同意助理人员的怀疑,但又难以做出结论,因此决定实施追加审计程序,以获取其他替代审计证据。( )
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[单项选择]注册会计师陈励负责对会计报表的重要项目实施分析性复核,并要求助理人员计算了下列重要比率。根据各个比率上期与本期的比较,陈励应当将( )中的变化作为对会计报表整体有重大影响的重要变化,实施专门调查。
A. 存货周转率比上年下降了2%
B. 流动资产/流动负债比上年上升了3%
C. 毛利率比上年上升了0.8%
D. 坏账准备/应收账款比上年下降了5%
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[单项选择]L公司2004年12月31日B产品的账面价值为10000元,预计可变现净值为9000元。 2005年12月31日B产品的账面价值与上年末相同,预计可变现净值11000元。单独考虑B产品,当2005年末L公司冲减的存货跌价准备为( )时,注册会计师应予认可。
A. 2000元
B. 1000元
C. 9000元
D. 3000元
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[判断题]假定事发第二天,国家化工部、能源部、水利部及国家环保局等相关部门组成了联合调查组,展开调查取证和环境评估工作,预计需要两周时间才能得出结论,而按照审计业务约定书的要求,审计项目组最迟应在两天内提交审计报告。叶俞认为应当发表保留或无法表示意见的审计报告。( )
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[多项选择]E公司本期其他应收款业务发生频繁,但公司没有针对其他应收款项目设计相应的内部控制。经了解,负责其他应收款账户的相关财务人员业务素质很高,工作责任心很强,则罗兰应当采取的实质性测试程序为( )。
A. 分析性复核与款项用途检查为主
B. 分析性复核与余额测试结合进行
C. 交易测试与检查计算结合进行
D. 检查、计算等余额测试程序为主
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[单项选择]注册会计师陈励作为项目负责人,在复核审计工作底稿时,发现A公司在被审计年度内发生了下列异常交易。陈励可以不作为重点审查对象的是( )。
A. 12月初一笔银行存款收付金额相等,企业未在账上反映
B. 10月末收到一批原材料,因验收不合格当月向供应商退货
C. 12月末销售一批产品,次月月初因不合格被客户全部退回
D. 5月初收到投资者投入的固定资产,10月份租借给投资方
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[多项选择]赊销业务发生频繁,但赊销审批制度健全,审批人员业务素质较高,能严格执行既定的审批标准。开具销售发票及登记相关账簿的财务人员认真负责,入账及时,经常核对。则罗兰应当采取的主要实质性测试程序为( )。
A. 计算并比较重要客户的销售额
B. 索取全部销售凭证逐一追查至销售明细账
C. 检查大额赊销业务的收入确认是否正确
D. 分析性复核、检查、计算、函证结合进行
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[单项选择]根据资料,刘骞对所得税项目应作以下( )审计调整并填列在调整金额栏。
A. 调减所得税[(6881712-125000)]×33%元
B. 调减所得税[(1881712-125000)]×33%元
C. 调减所得税[(11743283.58-4986571.58)]×33%元
D. 所得税项目的审定金额为(4986571.58×33%)元
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[多项选择]假定对抽取181个样本进行审计后,确定的样本平均值为328.72元,样本标准离差为 9.55元,则刘宏可以得到以下( )结论。
A. 估计的全年领取的D材料价值为10748486.56元
B. 在95%的情况下,全年领取的D材料价值介于10710295.31元和10786677.81元之间
C. 实际的抽样误差为38191.25元
D. A、B均不正确,注册会计师应当增加样本量
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[判断题]注册会计师认为,能证实这一销售业务真实性的关键证据是双方签订的供货合同。出于谨慎性考虑,应提请相关鉴定机构对供货合同的真伪做出鉴定。( )
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[判断题]假定事发第三天调查组得出了初步结论,公布了对沿岸企业、居民的救援措施及对河流的后续治理措施,并对Z公司处以100亿元的巨额罚款,Z公司已于当日缴纳了罚款。注册会计师据此要求Z公司调整2005年度会计报表,但Z公司拒绝调整建议,仅在会计报表附注中进行了披露。叶俞认为,应对Z公司2005年度会计报表发表否定意见的审计报告。( )
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[多项选择]L公司2004年末根据当时法院对专利侵权诉讼的一审判决,计提了200万元的预计负债,并已计入当期营业外支出。2005年2月,L公司不服一审判决,向中级人民法院提出再审要求。12月,受理此案的中级人民法院终审裁定L公司胜诉,撤销了原一审判决结果。在下列 ( )情况下,无论将原计入预计负债的200万元贷记2005年度的营业外收入还是营业外支出,何评均应认可。
A. L公司2005年度营业外收入为0
B. L公司2005年度营业外支出为0
C. I公司2005年度营业外收入为100万元
D. L公司2005年度营业外支出为100万元
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[多项选择]假定注册会计师确定的L公司2005年度会计报表层次重要性水平为100万元,对于L公司2005年度发生的( )事项,如果L公司在会计报表中进行了适当处理,注册会计师无须在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。
A. 由于应收账款项目中有300万元的款项无法函证,也无法实施替代审计程序,注册会计师认为应收账款项目的金额无法确定,且金额重大
B. L公司2005年10月份发生火灾,损失严重。L公司估计的损失金额为200万元,但保险公司估计的损失金额为190万元,双方无法协商一致
C. 2006年2月起,L公司持有Z公司价值1000万元的股票市价下跌,虽然L公司做出了迅速反应,于下跌当天即予抛售,但仍然损失了300万元。如在外勤结束日2月20日抛售,损失的金额可能达到800万元
D. L公司于2005年10月起诉H公司违反了合作协议,要求其赔偿150万元,法院将于 2006年5月宣布裁决结果
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[简答题]
ABC会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月五一黄金周结束后,正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况,判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性;如有降低影响独立性的措施,请予指出。
(1)近年来,利用保险业务实施诈骗的案件时有发生。针对这一情况,V保险公司于2005年10月聘请ABC会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。制度实施后,V保险公司的同类案件大为减少。R注册会计师长期参与V公司报表的审计业务,是上述制度的主要设计者。2006年,R注册会计师升任V公司报表审计的项目负责人。
(2)ABC会计师事务所已连续八年承办R保险公司的年报审计业务,2006年初,双方签署协议:R公司2006年度会计报表审计业务继续由ABC会计师事务所执行。并自2007年起,为了保证审计的独立性,ABC会计师事务所停止执行R公司年度报表审计业务,但参与R公司的业务策划。
(3)K注册会计师2006年6月接受ABC事务所指派,成为C银行2006年度会计报表审计的项目组成员。K注册会计师的大学同班同学Z在该银行担任财务经理。K注册会计师认为其与Z在大学期间关系一般,没有向事务所申明。
(4)ABC会计师事务所与W银行共同投资兴建了职工住宅楼,双方共同聘请物业公司进行日常管理。
(5)J注册会计师2005年从D银行贷款20万元购买了一辆中档轿车。按贷款协议约定,J每月需要向D银行偿还贷款5000元。由于J在2005年底购买了房屋,2006年以来,已累计三个月没有偿还贷款。
(6)注册会计师小N三年来一直是M银行会计报表审计业务的项目组成员。得知小N于2006年五一黄金周期间举办婚礼后,M银行行长将该行的高级轿车借给小N作为婚礼用车。
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[判断题]假定注册会计师已证实了K公司有伪造其他公司文件的行为,出于谨慎性,应大大降低对K公司持有的所有外部证据的可靠性评估,转而寻求直接从第三方获取证据的途径。如果这种途径不存在,应当建议会计师事务所解除业务约定。( )
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[判断题]Y公司2004年1月3日购入B公司于当月1日发行的票面利率为6%、债券面值为1000元、每年付息一次、最后一年偿还本金并支付最后一次利息的五年期债券共计100张,每张支付的价款为1050元,同时支付相关税费1000元。按会计制度规定,所支付的1000元相关税费应计入投资成本,按五年分期摊销。( )
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[单项选择]审查W公司应付账款项目时,助理人员小张决定针对应付账款明细账中记录的应付J公司的借方余额80万元建议W公司进行重分类调整,并按规定计提8万元坏账准备。小张针对这一情况应列示的调整分录为( )。
A. 借:应收账款——J公司 80万元 贷:应付账款——J公司 80万元 借:管理费用——计提的坏账准备 8万元 贷:应收账款——坏账准备 8万元
B. 借:应收账款——J公司 72万元 管理费用——计提的坏账准备 8万元 贷:应付账款——J公司 80万元
C. 借:应收账款——J公司 80万元 管理费用——计提的坏账准备 8万元 贷:应付账款——J公司 80万元 应收账款——坏账准备 8万元
D. 借:应收账款——J公司 80万元 贷:应付账款——J公司 80万元
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[简答题]
G会计师事务所的注册会计师Z在审查被审计单位M公司的2005年度会计报表前,摘录了该公司的相关内部控制制度。
(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“投资业务要经过授权审批,要与被投资单位签订合同、协议,并获取被投资单位出具的投资证明。”
(2)关于成本会计控制的重要内部控制制度摘要:“生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并登记入账。”
(3)关于购货业务的重要内部控制制度摘要:“采用适当的会计科目表;一收到商品或接受劳务就记录购货业务。”
(4)关于销售业务的重要内部控制制度摘要:“每月定期给顾客寄送对账单;由独立人员对应收账款明细账作内部核查;将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较。”
(5)关于银行存款业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。”
[要求]
(1)指出摘录(1)中的规定有助于G公司实现投资业务的哪两个控制目标和相应的管理当局认定,注册会计师应当实施何种控制测试程序;
(2)指出摘要(2)中的制度主要是为实现关于成本会计控制的哪一个控制目标,叙述注册会计师针对这一目标实施的控制测试程序和相应的实质性测试程序;
(3)确定摘要(3)中的两项规定分别可以帮助G公司实现何种控制目标,列示相应的控制测试和实质性测试程序;
(4)确定摘录(4)中的三项控制总体上与注册会计师关于购货业务的哪个一般审计目标相对应,分别指出针对三项内部控制实施的控制测试程序和针对你所确定的一般目标相对应的一项实质性测试程序;
(5)指出摘录(5)中的规定主要涉及到G公司管理当局对其银行存款业务的何种认定,列示相关的控制测试与实质性测试程序。
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[单项选择]在审计完成阶段,陈励正在按照审计准则的规定对已审报表的总体合理性进行最后的分析性复核。对于此次分析性复核中发现的下列( )情况,陈励必须查明原因。
A. 总资产报酬率比上年上升了1%
B. 应收账款周转率比上年下降了0.7%
C. 净销售报酬率上升了5%
D. 利息赚取倍数比上年下降了3%
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[单项选择]2005年12月31日,L公司库存原材料C的成本为600万元,而市场价格为510万元。假定不发生其他费用,用C材料生产的甲产品的成本为1000万元,可变现净值为1080万元。L公司持有C材料的目的是生产甲产品。如果L公司编制2005年12月31日会计报表时包含C材料的金额为( ),注册会计师应当认可。
A. 510万元
B. 1000万元
C. 600万元
D. 1080万元
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[单项选择]L公司2005年1月1日 A存货结存200件,单价为50元,1月10日购进200件,单价为60元,1月20日售出200件。L公司对期末存货采用加权平均法计价,则注册会计师能认可的本月发出存货的成本为( )。
A. 11000元
B. 12000元
C. 10000元
D. 9000元
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[多项选择]在审查S公司会计报表的应收账款项目时,注册会计师向S公司债务人乙公司寄发的第一封积极式询证函因地址不详被退回,按照S公司更正后的地址寄发的第二封积极式询证函依然因同样的原因被退回。针对这一情况,注册会计师所做的以下决策中,你认可的是( )。
A. 如果距提交审计报告的时间不足1周,停止实施函证程序,改为实施检查销售合同、销售发票副本、货运文件等替代程序
B. 改变函证方式,向乙公司寄发消极式函证,并在询证中注明函证并非催款
C. 根据提交审计报告的时间约定,在时间允许的情况下,再次要求S公司提供正确的地址寄发积极式函证
D. 如果剩余审计时间不足半月,按审计范围受限及乙公司欠款金额的大小决定审计意见的类型
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[多项选择]在审计T公司2005年度会计报表时,注册会计师基于下列理由,没有对应收账款实施函证程序。其中,你不认可的理由有( )。
A. T公司的应收账款余额仅占未审资产总额的0.5%
B. 以前年度从未通过函证程序发现任何错误或舞弊
C. T公司赊销审批制度科学有效,控制风险一贯低
D. 全部债务人均在G省,数月连降暴雨,无法通邮
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[多项选择]短期投资项目的经办人和相关财务人员更换频繁,短期投资业务的变动无人授权,注册会计师应当实施的主要实质性测试程序为( )。
A. 检查交易相关的凭证
B. 计算各笔短期投资的相关金额
C. 向股票交易所等外部机构函证
D. 分析性复核
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[多项选择]针对L公司的下列或有事项,A注册会计师应提出审计调整建议的有( )。
A. 基于合理的判断,L公司对某项可能发生的担保损失于2003年确认预计负债1550万元。 2004年12月法院做出终审判决,L公司实际发生担保损失1500万元。因此M公司于2004年确认营业外收入50万元
B. 2004年12月31日,法院尚未对L公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断,M公司胜诉的可能性为40%。因此L公司没有确认预计负债
C. 2004年12月31日,法院尚未对L公司涉及的一起三方合同纠纷案判决。L公司的律师认为L公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元,同时也基本确定可以从另一方获得赔偿400万元。因此L公司确认预计负债100万元
D. 2004年11月法院判决L公司败诉,要求其赔偿某银行300万元。L公司于2004年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截至2004年度会计报表签署日法院尚未做出判决,因此,L公司没有确认预计负债
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[多项选择]审查R公司2005年度会计报表的应收账款项目时,注册会计师首先对R公司与应收账款相关的内部控制实施了控制测试,确认其内部控制设计合理、执行有效,固有及控制风险均为低水平。在此基础上决定,以函证作为重要的审计程序并适当提高消极式函证的比例。在注册会计师选择的以下消极式函证对象中,你不认可的是( )。
A. 2005年前半年开始与R公司发生交易的丙公司
B. 欠款金额为260.26元但以前年度未曾函证的戊公司
C. 欠R公司数十笔货款,但每笔欠款金额均较小,且能及时回函的庚公司
D. 欠款金额虽大,但多年来一直认真对待函证的戌公司
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[单项选择]在对坏账损失进行审计时,郭辉发现W公司存在以下处理情况,其中不正确的是 ( )。
A. 某债务人失踪,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失
B. 某债务人被撤销,尽管尚未完成清算,但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料,确认坏账损失
C. 对某债务人提起诉讼,虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行,确认坏账损失
D. 某债务人已经注销,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失
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[单项选择]注册会计师在试算平衡表净利润项目各栏填列的金额中,不正确的是( )。
A. 应在调整金额借方栏中填列6881712元
B. 应在调整金额贷方栏中填列704714.96元
C. 应在审定金额栏填列1823002.96元
D. 应在调整金额借方填列6176997.04元,在贷方填列0
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[判断题]Y公司对I公司的长期股权投资(无市价)为5000万元,I公司在2004年8月已经进入清算程序。在编制2004年度会计报表时,Y公司对该项长期股权投资计提了1000万元的减值准备。( )
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[简答题]
ABC会计师事务所的注册会计师A和B对公开发行A股的X股份有限公司2005年度会计报表和合并会计报表进行审计时,发现以下事项:
(1)×股份有限公司2005年7月1日与其控股母公司(以下简称P公司)签订了购买P公司下属的全资子公司(以下简称Y公司)80%股权的协议。协议规定,以2005年7月31日为
基准日对Y公司的资产、负债和所有者权益进行评估,并以评估确认的所有者权益(净资产)作为确定股权价格的基础。交易发生后,Y公司仍保留其法人资格。
(2)2005年7月31日,Y公司所有者权益的账面余额为4000万元,其中,实收资本2000万元,资本公积500万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元(系2005年1~7月实现的净利润转入,未分配利润的年初余额为0)。经评估并经国有资产管理部门确认,Y公司在评估基准日经评估的所有者权益为5000万元,经评估增值的1000万元系土地使用权的增值,其余会计报表项目均未发生评估增减情况。
(3)经股东大会表决通过,2005年9月30日,X股份有限公司支付了4000万元给P公司获得了Y公司80%的股权,并办妥相关的产权变更手续;同日,Y公司根据资产评估结果调账,将土地使用权评估增值计入资本公积。Y公司对土地使用权评估增值从2005年10月1日起分20年平均摊销。
(4)根据股权转让协议,评估基准日前Y公司实现的净利润归P公司所有(此部分净利润拟在对Y公司2005年净利润进行分配时作为应付股利支付给P公司)。评估基准日后Y公司实现的净利润由X股份有限公司按所持股权比例享有。Y公司2005年1~7月净利润为1000万元,8~9月净利润为200万元,10~12月净利润为300万元。
(5)Y公司会计记录反映的所有者权益为:2005年7月31日为4000万元(其中包括2005年1~7月净利润1000万元),9月30日为5200万元(其中包括2005年1~9月净利润1200万元和评估增值1000万元),12月31日为5500万元(其中包括2005年1~12月净利润为1500万元和评估增值1000万元)。
(6)2005年度内,Y公司先后向P公司销售了价款总额为5000万元的某产品,相应的销售量占此种产品总销售量的78%,但销售价格却高