试卷详情
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审计师初级审计理论与实务真题2003年
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[单项选择]被审计单位在分配材料成本差异时,有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的:
A. 利润虚减
B. 资产虚减
C. 存货虚增
D. 负债虚增
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[不定项选择]在审计风险管理中,对于可控风险,可以采取的防范措施有:
A. 提高审计人员业务水平
B. 遵守审计准则
C. 深入了解被审计单位的基本情况
D. 保持审计独立性
E. 加强审计质量控制
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[多项选择]审计处理的种类包括:
A. 责令限期退还被侵占的国有资产
B. 责令限期上缴应当上缴的财政收入
C. 没收违法所得
D. 责令调整有关会计账目
E. 通报批评
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[单项选择]限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的:
A. 职责分工控制
B. 信息传递程序控制
C. 实物控制
D. 账务处理控制
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[单项选择]经过对内部控制初步评价,如果认为控制系统健全,相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报,审计人员应:
A. 转入符合性测试阶段
B. 提高控制风险评估水平
C. 提高固有风险评估水平
D. 直接转入实质性测试阶段
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[不定项选择]审计人员对存货的监盘结果可以证明存货:
A. 计价的正确性
B. 所有权的归属
C. 是否存在
D. 是否毁损、短缺
E. 会计处理是否正确且前后各期一致
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[不定项选择]下列审计程序中,可以用于审查长期借款入账完整性的有:
A. 向债权人询证负债金额
B. 查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C. 审阅账簿记录并与原始凭证核对
D. 分析利息费用账户,验证利息支出的合理性
E. 审核银行存款余额调节表的未达账项
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[多项选择]某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计,以下说法正确的有:
A. 这是授权审计
B. 这是委托审计
C. 该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计
D. 该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计
E. 该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定
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[单项选择]在风险基础审计模式中,当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时,可将控制风险水平直接确定为:
A. 最高
B. 适中
C. 最低
D. 忽略不计
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[单项选择]既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是:
A. 审计法
B. 审计法实施条例
C. 审计准则
D. 审计工作方案
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[单项选择]被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序,属于内部控制要素中的:
A. 控制环境
B. 风险评估
C. 控制活动
D. 信息与沟通
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[不定项选择]下列内部控制措施中,属于察觉式控制的有:
A. 授权审批控制
B. 原材料消耗定额控制
C. 职责分工控制
D. 固定资产盘点控制
E. 现金实物控制
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[不定项选择]审计人员在审查确定长期投资在资产负债表上是否恰当披露时,应查实的内容有:
A. 资产负债表"长期投资"项目的数字是否与审定数相符
B. 资产负债表"一年内到期的长期债权投资"项目的数字是否列在"流动资产"类下
C. 若长期投资超过净资产的50%,是否已在会计报表附注中披露
D. 是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异
E. 资产负债表是否单独列示"两年内到期的长期债权投资"项目
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[不定项选择]以应付账款明细账为总体进行抽样审查时,审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括:
A. 应付账款账户数较少
B. 抽样结果表明误差很大,无法接受总体
C. 被审计单位内部控制健全有效
D. 各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平
E. 评估确定的应付账款账户重要性水平较高
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[单项选择]采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证,用于反映:
A. 应收账款的减少
B. 应收账款的增加
C. 应付账款的减少
D. 应付账款的增加
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[不定项选择]下列各项中与取证数量成反向关系的有:
A. 可接受的审计风险水平
B. 固有风险水平
C. 控制风险水平
D. 所确定的检查风险水平
E. 重要性水平
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[判断题]《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的民事责任和刑事责任。
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[判断题]如果被审计单位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款,则说明存在提前入账,高估银行存款的错误。
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[单项选择]下列关于内部审计的说法正确的是:
A. 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作
B. 内部审计是部门和单位内部管理的一部分,不属于我国审计监督体系
C. 企业内部审计机构就是审计委员会
D. 内部审计机构没有检查单位内部计算机系统及其电子数据和资料的权限
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[多项选择]审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析性复核程序有:
A. 将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B. 检查应收账款明细表上有无贷方余额
C. 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率,并与前期相比较
D. 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E. 计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
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[多项选择]案例一
(一)资料
根据审计项目计划,2003年4月2日,某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组,对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局,熟悉情况,审计局领导决定由A担任该项目主审,由经贸审计处的处长担任审计组组长,实行组长负责制。
在审计实施阶段,负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率,让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表,由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元,甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明,乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元,但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。
进入审计终结阶段后,审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿,由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核,并签署复核意见,然后交给A起草审计报告。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
你认为由审计人员A担任主审的做法:
A. 正确
B. 错误,违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》
C. 错误,违背了我国《审计机关项目计划管理办法》
D. 错误,违背了我国《国家审计基本准则》
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[判断题]在审查固定资产减值准备时,审计人员应结合累计折旧账户,确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。
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[多项选择]对委托贷款业务进行实质性测试时,应重点审查的内容有:
A. 委托贷款账面价值的真实性
B. 收益确认的合规合法性
C. 期末计价的正确性
D. 委托贷款的合理性
E. 委托贷款业务是否经过授权批准
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[判断题]穿行测试是指针对某项控制的某个控制环节,选择若干时期的同类业务进行检查,来确认和观察有关的控制政策和程序的执行情况。
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[多项选择]对企业应付福利费进行实质性测试时,应该重点关注的内容有:
A. 计提职工福利费依据的工资总额是否正确
B. 计提职工福利费的比例是否正确
C. 应付福利费的账务处理是否正确
D. 应付福利费账簿是否经过定期检查、复核
E. 应付福利费的计提是否经过批准
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[多项选择]下列各项中,属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有:
A. 员工素质控制
B. 业务授权控制
C. 职责分工控制
D. 凭证与记录控制
E. 独立稽核
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[多项选择]审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时,可以采用的方式有:
A. 将本期计提折旧额除以期末"固定资产减值准备"余额,并将该比例与上期比较
B. 将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率,分析折旧计提的总体合理性
C. 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上期比较
D. 将成本费用中的折旧费用明细记录与"累计折旧"账户贷方的本期计提额比较
E. 将本期计提折旧额除以全年销售收入,并将该比例与上期比较
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[不定项选择]关于库存现金的监盘,下列说法正确的有:
A. 将所有的库存现金同时全面清点
B. 提前通知出纳人员做好准备
C. 盘点时间一般安排在营业前或营业终了后
D. 盘点时应由审计人员亲自清点
E. "库存现金盘点表"应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿
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[单项选择]下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中,有效的预防性控制措施是:
A. 固定资产使用与报废审批部门相互独立
B. 固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施
C. 定期盘点固定资产
D. 内部审计人员对固定资产业务定期监督检查
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[单项选择]下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是:
A. 对成本项目进行分析性复核
B. 审查有关凭证是否经过适当审批
C. 审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
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[单项选择]审计人员使用函证程序审查应收账款时,最难发现的错弊是:
A. 应收账款提前入账
B. 应收账款金额记录错误
C. 漏记应收账款
D. 虚列应收账款
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[判断题]审计质量控制既包括审计组织和审计人员对自身活动进行的控制,也包括法律和其他组织对审计的制约和控制。
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[单项选择]某企业在建工程试运转过程中生产的应税消费品取得销售收入50万元,该产品消费税及城建税附加合计为5.5万元,该企业应:
A. 将试运转收入记入主营业务收入,税金等记入主营业务支出
B. 将试运转收入扣除税金后冲减工程成本44.5万元
C. 将试运转收入50万元冲减工程成本
D. 将试运转收入及税金等冲减工程成本55.5万元
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[多项选择]案例二
(一)资料
2003年4月,某市审计局派出审计组对某股份有限公司2002年度财务收支进行了审计,审计组的外勤工作结束日为5月10日,并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资料如下:
1. 该公司2002年会计报表反映,2002年末资产总额为8 000万元,注册资本2 000万元,股东权益总额为2 500万元,当年的税前利润总额为300万元,适用所得税税率33%,该公司的会计报表无附注内容。
2. 2001年末和2002年末的应收账款余额分别为1 800万元和1 200万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法,2001年和2002年的坏账准备计提比例分别为5‰和3‰。
3. 2002年4月,该公司应收某客户的账款150万元,已被确认为坏账损失并予以注销,占2002年应收账款年末余额的12.5%。
4. 2002年末,该公司的存货余额为1 200万元。2001年和2002年的存货计价方法分别为先进先出法和移动加权平均法。
5. 2002年末,该公司的固定资产原值为2 800万元,2001年和2002年的固定资产折旧计提方法分别采用直线法和年数总和法。
6. 2002年6月,该公司在用的机床1台因管理不善提前报废,原值320万元,累计折旧280万元,发生清理费用34万元。该台机器的原值占2002年固定资产原值余额的11.43%。
7. 2002年末,该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元,该公司2002年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
审计人员认为,该公司在2002年度会计报表的附注中,应予以说明的会计政策和会计估计变更包括:
A. 坏账准备的计提比例由5‰改为3‰
B. 存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
C. 固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法
D. 重大的坏账损失和固定资产报废事项
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[单项选择]下列文件中,不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是:
A. 客户对账单
B. 发运单
C. 销售合同
D. 生产统计表
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[单项选择]下列行为中,超出国家审计机关权限的是:
A. 要求被审计单位提供财务报表
B. 要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告
C. 制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为
D. 废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
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[单项选择]为加强和规范内部审计工作,2003年3月4日审计署发布了:
A. 《内部审计工作条例》
B. 《内部审计基本准则》
C. 《审计署关于内部审计工作的规定》
D. 《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》
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[判断题]改进抽样方法是控制和降低误拒风险的最有效方法。
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[单项选择]审计人员在审查样本项目后,如果必须以样本差错率代替预计总体差错率,重新确定样本规模,则往往是由于:
A. 样本差错率与预计总体差错率大致相同
B. 样本差错率小于预计总体差错率
C. 样本差错率大于预计总体差错率
D. 样本审查中有个别重要问题
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[单项选择]下列审计证据中,证明力最强的是:
A. 被审计单位编制的工资结算表
B. 被审计单位的采购合同
C. 被审计单位财务经理的口头答复
D. 审计人员直接收到的函证回函
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[单项选择]在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时,审计人员常采用的指标是:
A. 毛利率
B. 存货周转率
C. 成本利润率
D. 产品成本差异率
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[判断题]后续审计虽然是对原审计项目的继续审计,但是仍应撰写报告,并将相关审计资料与原审计项目的有关文件一起存档保管。
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[多项选择]关于国家审计规范,下列说法正确的有:
A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范,没有法律效力
B. 国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定的,具有行政规章的法律效力
C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行
D. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力
E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法,全国审计机关和审计人员必须遵照执行
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[判断题]函证应付账款时,如果被审计单位无法提供债权人确切的单位和地址,则可能存在将收入转移到应付账款账户的问题。
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[多项选择]根据《审计机关公布审计结果准则》,以下说法正确的有:
A. 审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果
B. 公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果
C. 审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果
D. 审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意
E. 审计机关向社会公布审计结果,应依法保守国家秘密
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[多项选择]下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有:
A. 审计机关必须是独立的专职机构
B. 审计人员不参与被审计单位的经营管理活动
C. 审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权
D. 审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉
E. 审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避
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[判断题]审计人员审查工资总额各组成项目的真实性时需要检查各种奖金的发放范围和规定标准。
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[判断题]由于在各个业务循环审计时已对相关内部控制进行了测试,所以审计人员无须对资产负债表编制的内部控制系统再进行评审。
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[单项选择]2003年5月8日,审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为5000件,2003年4月30日该厂甲产品账面结存数为6700件,经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库6000件,出库7200件,据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量:
A. 正确
B. 少计500件
C. 少计1000件
D. 多计500件
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[不定项选择]关于国家审计机关的管辖范围,下列说法正确的有:
A. 根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定
B. 审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计
C. 上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范围内的任何事项直接进行审计
D. 上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分事项授权下级审计机关审计
E. 审计署各专业审计司应严格按其所负责的专业进行分工,开展审计
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[单项选择]下列审计证据中,属于亲历证据的是:
A. 审计人员编制的应收账款账龄分析表
B. 审计人员从被审计单位获得的采购合同
C. 审计人员取得的银行对账单
D. 审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函
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[不定项选择]分层选样法的优点包括:
A. 减少样本的非抽样风险
B. 将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C. 将相对同质的项目划为一类,可提高样本在其所在层次的代表性
D. 对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E. 无偏见地选取样本项目