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注册会计师审计49
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[单项选择]如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,则该注册会计师( )。
A. 复核银行对账单
B. 仍需再向该银行函证
C. 无需再向该银行函证
D. 根据实际需要,确定是否向银行函证
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[判断题]如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致,则必定是已审计财务报表需作修改;如果注意到明显的对事实的重大错报,则通常而言不是需要修改已审计财务报表,就是需要修改其他信息,或者两者都需要修改。 ( )
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[多项选择]某公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是( )。
A. 发现被审计单位的内部控制的设计上有明显缺陷
B. 预期该公司内部控制未能有效运行
C. 预期控制的运行是有效的
D. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
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[判断题]注册会计师通过实施银行存款的函证程序,可以证实被审单位有关负债类项目的“完整性”认定。 ( )
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[单项选择]注册会计师执行的下列业务中,保证程度最高的是( )。
A. 对财务信息执行的商定程序
B. 预测性财务信息审核
C. 内部控制审核
D. 财务报表审计
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[多项选择]后任注册会计师在与前任注册会计师进行沟通时,需要遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的规定,下列有关说法中正确的有( )。
A. 在接受审计业务委托前,后任注册会计师应当向前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所的原因,并关注前任注册会计师与被审计单位之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧
B. 后任注册会计师在接受前任注册会计师的审计业务时,不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益
C. 如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报,应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理
D. 前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问做出及时、充分的答复,如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑,决定不向后任注册会计师做出充分答复,前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的
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[简答题]
甲会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对乙公司2008年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中A和B注册会计师运用统计抽样,发现一些样本存在误差,在分析样本误差时,履行了以下程序:
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序,视该项目为一项误差;
(2)某些样本误差项目具有共同的特征,作为一个整体,实施相应的审计程序,并根据审计结果,进行单独的评价;
(3)在分析抽样中所发现的误差时,还应考虑误差的质的方面,包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求:
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报,A和B注册会计师应如何处理
(2)A和B注册会计师在分析样本误差时,履行的程序是否合适
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[多项选择]分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。下列程序不适用于审计的是( )。
A. 连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B. 被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例
C. 相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况
D. 连续三年中各年应收票据与当年年末应收账款的比例
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[单项选择]注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时,考虑的主要因素不包括( )。
A. 财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训
B. 管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要
C. 财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能
D. 被审计单位是否有成文的行为规范向所有员工传达
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[简答题]某会计师事务所的甲注册会计师在编制某公司年末会计报表审计的审计计划时,确定了会计报表层次的重要性,并采用一定的方法确定了账户余额、交易层次的重要性。请回答,在审计的终结阶段,这两个层次的重要性各有哪些方面的具体作用,其中会计报表层重要性的作用仅仅限于审计方面的。
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[多项选择]下列有关特别风险的说法中正确的有( )。
A. 在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前,根据风险的性质、‘潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险
B. 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
C. 由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束,注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
D. 复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险
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[单项选择]具体审计计划不包括下列( )。
A. 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B. 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D. 注册会计师需要实施的其他审计程序
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[单项选择]检查银行存款收款凭证。注册会计师应选取适当的样本量,予以检查,不包括 ( )。
A. 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
B. 核对银行存款日记账的收入金额是否正确
C. 核对银行对账单与应收账款明细账的有关记录是否相符
D. 核对收款凭证与银行对账单是否相符
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[单项选择]在会计报表审计中必须使用分析性复核程序的是( )。
A. 执行实质性测试
B. 执行符合性测试
C. 编制审计计划
D. 了解内部控制
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[单项选择]鉴证业务涉及的三方关系人是指( )。
A. 注册会计师、责任方、被鉴证单位
B. 注册会计师、责任方、预期使用者
C. 注册会计师、委托人、责任方
D. 注册会计师、委托人、被鉴证单位
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[单项选择]注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中,与治理层和管理层沟通的说法,不正确的是( )。
A. 与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系,从而使审计业务更易于执行和管理,提高审计效率与效果
B. 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通
C. 虽然注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通,但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任
D. 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
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[单项选择]会计师事务所应当按照准则要求,对业务执行实施指导、监督与复核的人员是 ( )。
A. 项目质量复核人
B. 项目负责人
C. 项目组所有成员
D. 部门经理
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[多项选择]无论是设立验资还是变更验资,对出资者以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的,注册会计师都应当检查的内容包括( )。
A. 出资财产办理财产权转移手续的证明文件
B. 验证其出资前是否归属于出资者
C. 验证其出资后是否归属于被审验单位
D. 对其评估价值进行确定
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[单项选择]注册会计师在对收入、费用这类项目进行审计时,常用来确定重点审计范围的方法是( )。
A. 分析性复核
B. 符合性测试
C. 审计抽样
D. 调查了解内部控制
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[多项选择]下列事项通常可以导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的有( )。
A. 验资业务委托渠道复杂或不正常
B. 验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料互相矛盾
C. 被审验单位或随意更换或不及时提供验资资料,或只提供复印件不提供原件
D. 自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资
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[单项选择]在对存货进行计价测试时,注册会计师应掌握企业存货的计价方法,这主要是为了( )。
A. 按照企业计价方法对存货进行计价测试
B. 关注企业存货计价方法的合理性与一贯性
C. 分析企业存货计价中所出现的问题的原因
D. 排除企业已有计价方法的影响,进行独立测试
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[判断题]从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠。 ( )
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[多项选择]在确定审计程序的范围时,注册会计师考虑的下列因素中包括( )。
A. 计划获取的保证程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
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[单项选择]下列各项中,与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。
A. 应收账款周转率明显下降
B. 管理层混乱
C. 生产成本计算过程复杂
D. 控制环境薄弱
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[多项选择]下列属于资产负债表日后调整事项的有( )。
A. 被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉,法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B. 需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备
C. 资产负债表日后发现财务报表存在舞弊
D. 被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产,并投入使用
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[判断题]检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据,同时能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )
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[多项选择]在采用统计抽样进行实质性细节测试时,注册会计师应当将推断的总体错报与可容忍错报进行比较,并考虑抽样风险进行判断。以下与此相关的说法中,不恰当的是 ( )。
A. 如果估计的总体偏差率上限低于且接近于可容忍偏差率,则注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体
B. 在细节测试中计算的总体错报上限应等于推断的总体错报(被审计单位调整前的)与抽样风险允许限度之和
C. 如果调整后的总体错报小于可容忍错报但两者接近,则注册会计师通常得出总体不能接受的结论
D. 如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体不能接受
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[单项选择]下列关于计划审计工作的说法中,正确的有( )。
A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无需进行修改
B. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目负责人审核批准
C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略
D. 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
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[多项选择]在承接特殊目的审计业务前,注册会计师应当与委托人就( )、审计报告的格式和内容等达成一致意见。
A. 业务性质
B. 审计报告的格式
C. 编制基础的类型
D. 审计报告的内容
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[单项选择]注册会计师在制定总体审计策略时,对审计范围的考虑事项不包括( )。
A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B. 其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
C. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
D. 需审计的业务分部性质,包括是否需要具备专门知识
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[简答题]
在对甲公司2008年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点半和下午四点半。监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,A注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”,并在签字后形成审计工作底稿。
要求:请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。
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[多项选择]下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中正确的有( )。
A. 如果测试特定时点的控制,注册会计师仅得到该时点控制运行有效性的审计证据
B. 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C. 注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间,并确定拟信赖的相关控制的时点或期间
D. 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,注册会计师只要获取与该时点相关的审计证据即可
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[多项选择]如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当作出以下考虑 ( )。
A. 重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当
B. 重新评价之前计划的审计程序是否充分
C. 重新评价是否有必要追加审计程序
D. 重新考虑是否解除业务约定
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[单项选择]下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。
A. 直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
B. 某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定
C. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
D. 在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
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[单项选择]A会计师事务所决定与甲公司签约,并就业务约定书的有关条款与甲公司进行沟通,在下列各项目中( )不属于业务约定书中包含的内容。
A. 业务范围与委托目的
B. 被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等
C. 约定事项的变更及违约责任等条款
D. 业务约定书的有效期间
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[单项选择]项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会,项目组讨论的内容不包括( )。
A. 被审计单位面临的财务风险
B. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
C. 由于舞弊导致重大错报的可能性
D. 被审计单位面临的经营风险
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[判断题]关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本,应当关注出资者首次出资后,其余部分是否由出资者自公司成立之日起3年内缴足,其中投资公司在5年内缴足。 ( )
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[简答题]注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的方式来了解被审计单位及其环境,请说明了解被审计单位及其环境六个方面的内容。
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[单项选择]事务所应当每年至少( )次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A. 8
B. 4
C. 1
D. 4