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注册会计师(税法)34
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[判断题]中国银行系统从事的外汇转贷业务,如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的,在下级行,以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。()
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[单项选择]学者甲与乙合作2004年在专业杂志上发表一篇论文,一次取得稿酬2000元,甲分得1300元稿酬,乙分得700元稿酬,学者甲与乙共计应纳个人所得税为()。
A. 224元
B. 168元
C. 145.6元
D. 70元
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[判断题]对生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额不应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,征收城市维护建设税和教育费附加。()
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[单项选择]下列行为中,税务机关不应承担赔偿责任的是()。
A. 税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的
B. 税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的
C. 税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的
D. 税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的
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[单项选择]2005年3月1日,甲公司与乙公司签订合同,将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3月5日,甲公司将该批产品发给乙公司。9月5日,乙公司将受托代销的产品全部售出,并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为()。
A. 3月5日
B. 8月28日
C. 9月1日
D. 9月5日
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[单项选择]某铜矿山2006年7月份销售开采提炼精矿3000吨,选矿比为20%,另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石1万吨。则下列关于该矿山7月份资源税问题的陈述正确的是()。(该矿山资源税单位税额为:铜矿1.6元/吨,铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额,临市的铁锌矿石的税额为每吨5元)
A. 该矿山7月份应纳资源税税额12600元
B. 该矿山月份应纳资源税税额16800元
C. 对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征40%政策
D. 该矿山7月份应纳资源税税额40000元
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[多项选择]根据印花税暂行条例及其实施细则的规定,以下属于印花税纳税人的有()。
A. 立账簿人
B. 合同的证人
C. 合同的当事人
D. 权利、许可证照的领受人
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[多项选择]下列货物的补税和退税,适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有()。
A. 经批准转为内销的加工贸易进口料、件
B. 分期支付租金的租赁进口货物的分期付税
C. 由于税则归类的改变而需补税的
D. 因情况改变,经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物
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[简答题]
张华与李辉在本市共同兴办了一家合伙企业,出资比例6:4。2005年初,张华向其主管税务机关报送2004年度所得税申报表和会计决算报表以及预交个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映:合伙企业2004年度主营业务收入70万元,其他业务收入10万元,营业成本43万元,营业税金及附加4万元,销售费用5.5万元,管理费用8.5,营业外支出5万元,利润总额14万元。经税务部门审核,发现如下问题:
(1)合伙企业在2004年度给每位合伙人支付工资18000元。
(2)合伙企业每季度末向合伙人预付股利5000元,计入了管理费用。
(3)销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。
(4)其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。
(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商部门罚款2万元。
(6)张华以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用,2004年度的租赁费共3000元,已计入营业成本。
张华在B市另有乙合伙企业,分得2004年度利润6万元,经税务审核无调整项目。张华所在省允许扣除投资者的费用800元/月,张华选择从甲企业中扣除费用。
要求:按顺序回答下述问题
(1)张华从甲企业分得的生产经营所得;
(2)张华来源于合伙企业甲的所得应交个人所得税;
(3)张华应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税。
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[单项选择]某公司(所得税税率33%)2005年经营亏损28万元。年终从联营企业(所得税税率15%)分回税后利润64.6万元。该公司2005年应缴纳的企业所得税额为()。
A. 4.44万元
B. 6.59万元
C. 8.64万元
D. 11.4万元
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[单项选择]按照税法的职能作用不同,可以将税法分成()。
A. 税收实体法与税收程序法
B. 税收基本法与税收普通法
C. 国际税法与国内税法
D. 中央税法与地方税法
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[单项选择]下列所得,要依法计征个人所得税征税对象的是()。
A. 外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得
B. 个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望1二程小学
C. 保险赔款所得
D. 国债利息所得
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[判断题]企业接受捐赠的存货,在经营使用中可按税法规定结转存货销售成本;企业接受捐赠的固定资产,在经营使用中可计提固定资产折旧费。()
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[多项选择]甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业,当地契税税率3%,侧()。
A. 丙企业缴纳契税0.9万元
B. 丙企业缴纳契税1.2万元
C. 乙企业缴纳契税0.9万元
D. 乙企业缴纳契税0.84万元
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[单项选择]下列项目中需要征收资源税的是()。
A. 生产开采黄金矿石
B. 生产销售生理盐水
C. 生产销售汽油
D. 进口金属矿石
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[单项选择]某油田2005年5月份将生产的原油20万吨,用于自办油厂加工9万吨,用于加热和修井1万吨,其余全部对外销售,原油单位税额为每吨8元,则其5月份应纳的资源税额为()。
A. 80万元
B. 88万元
C. 152万元
D. 160万元
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[多项选择]王某作为纳税人,对于涉税事务不服的,可以作为申请人提出税务行政复议申请。下述陈述正确的是()。
A. 对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,王某向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议
B. 对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,王某向委托税务机关的上一级税务机关申请复议
C. 对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,王某向国家税务总局申请复议
D. 对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的,向其共同上一级税务机关申请复议。
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[判断题]出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的14日前向出境地海关申报。()
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[单项选择]甲企业破产清算时,将价值2000万元的房地产抵偿债务;另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业,乙企业接受了甲企业原有职工的50%。当事人各方合计应缴纳契税为()。(契税适用税率4%)
A. 0
B. 120万元
C. 200万元
D. 240下元
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[判断题]我国现行税法规定,纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税,但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。()
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[单项选择]因纳税人.扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款.滞纳金;有特殊情况的,可()。
A. 只追征税款不加收滞纳金
B. 将追征期延长到10年
C. 将追征期延长到5年
D. 处以2000元以上1万元以下的罚款
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[判断题]承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。()
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[多项选择]下列各项中,应当征收企业所得税的收入有()。
A. 社保基金取得国库券的转让收入
B. 电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额
C. 纳税人接收捐赠的实物资产
D. 企业在建工程发生的试运行收入
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[判断题]在税务行政诉讼中,税务机关享受应诉权和起诉权。()
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[单项选择]某企业实行效益工资,2004年按规定提取100万元,实际发放80万元;2005年按规定提取100万,实际发放150万元,以前年度没有工资结余,则2005年税前可扣除工资额为(该企业职工人数100人,计税工资标准1600元/人月)()。
A. 120万元
B. 150万元
C. 115.2万元
D. 100万元
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[单项选择]全国范围内开征的地方税的开征停征权属于()。
A. 全国人大及其常委会
B. 国务院
C. 财政部和国家税务总局
D. 地方人大及其常委会
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[判断题]税收法律关系中,权利主体双方法律地位平等,所以权利与义务也对等。()
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[多项选择]以下应当征收营业税的业务有()。
A. 在境内载运旅客或货物出境
B. 在境外载运旅客或货物入境
C. 中国居民销售境外不动产
D. 将境外无形资产转让给国内企业在境内使用
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[多项选择]按照现行税法,下列各项中,可以作为资源税课税数量的有()。
A. 无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的,以其产量作为课税数量
B. 无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的,以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量
C. 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的,一律按原油的数量课税
D. 纳税人以自产的液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量肯课税数量
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[多项选择]根据我国现行税法,下列各项中,应该按照“服务业一租赁业”征收营业税的是()。
A. 经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务
B. 房地产开发商从事的房地产租赁业务
C. 酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入
D. 无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务
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[单项选择]纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可处以()。
A. 10000元以下罚款,情节严厦的,处10000元以上 30000元以下罚款
B. 10000元以下罚款,情节严重的,处10000元以上50000元以下罚款
C. 2000元以下罚款,情节严重的,处2000元以上10000元以下罚款
D. 5000元以下罚款,情节严重的,处5000元以上20000元以下罚款
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[多项选择]行政复议期间允许行政复议中止的情形有()。
A. 依法对具体行政行为的依据进行处理的
B. 案件的结果须以另一案件的审查结果为依据,而另一案件尚未审结的
C. 申请人请求被申请人履行法定职责,被申请人拒绝履行的
D. 申请人身患重病暂由他人代理相关事项的
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[判断题]房地产开发企业在代建工程.提供劳务过程中节省的下脚材料,按合同规定归房地产开发企业的,应按市场价格确认企业所得税的应税收入。()
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[判断题]交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征税范围,应该按“转让无形资产”项目征收营业税。()
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[多项选择]以下固定资产可以按规定计提折旧的是()。
A. 以经营租赁方式租出的房屋
B. 以经营租赁方式租人的设备
C. 已提足折旧继续使用的流水线
D. 季节性停用和大修理停用的机器设备
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[判断题]境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游,在我国境内改由境内其他旅游企业接团,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。()
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[多项选择]下列关于资源税纳税地点正确说法有()。
A. 扣缴义务人代扣代缴资源税,应向开采地主管税务机关缴纳
B. 扣缴义务人代扣代缴资源税,应向收购地主管税务机关缴纳
C. 纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在核算地纳税
D. 纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在开采地纳税
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[多项选择]税务机关依法采取的下列措施中,属于税收保全措施的有()。
A. 书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款
B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C. 扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
D. 依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品
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[单项选择]下列各项中不符合土地增值税规定的是()。
A. 超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除
B. 超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除
C. 因转让房地产交纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除
D. 旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
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[单项选择]出口货物退(免)税应当由()以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。
A. 县级
B. 设区的市、自治州
C. 省级
D. 国家税务总局
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[单项选择]从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180的,应当自期满之日起()内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发()。
A. 15日,临时税务登记证
B. 15日,临时税务登记证及副本
C. 30日,临时税务登记证
D. 30日,临时税务登记证及副本
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[多项选择]下列各项中,属于城镇土地使用税的纳税义务人的有()。
A. 某拥有城市郊区土地使用权的国有企业
B. 某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业
C. 某拥有城市市区土地使用权的个人
D. 某租用城市市区土地的承租人
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[判断题]纳税单位与免税单位共同使用,共有土地使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。()
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[简答题]
2005年1月1日,李某与一县外贸公司签订承包经营公司下属市宾馆的合同书,承包经营合同书规定:承包期3年,李某每年应向公司上交承包费30000元,管理费10000元。2006年初,该宾馆所得税申报材料显示2005年营业收入70000元,另外有外省的两处房产出租收入20000元,成本、费用75460元(其中包括李某每月领取工资600元),营业税4500元,城建税315元,教育费附加135元,2005年度仅缴纳所得税1726.2元。
计算应补缴营业税额、城建税和教育费附加。
税务机关对该宾馆纳税检查,发现承包前后所得税缴纳相差悬殊,经深入检查发现:
(1) 该企业使用内部收据收取客房收入170000元,会议室使用费收入30000元,并以出纳名义存人银行,该收入税务机关核定的可扣除的成本130000元,费用30000元;
(2) 经查用工合同发现,多报管理人员人数2人,服务人员6人,每人每月工资600元;
(3) 宾馆设小商品部销售饮料收入4000元、食品收入2000元,烟酒收入3000元,保健品收入1000元,可扣除的饮料成本3400元、食品成本1420元,保健品成本600元,烟酒成本2580元。
要求:
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[单项选择]要求听政的当事人,应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后()内向税务机关提出听证要求。
A. 1日
B. 3日
C. 7日
D. 15日
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[简答题]
某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人,2005年企业全年实现收入总额9000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额8974万元,实现利润26万元,已缴纳企业所得税8.58万元,2005年度平均全年员工800人(其中食堂人员15人,医务室人员10人),经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)已计人成本费用的工资总额960万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费168万元,按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为960元,该企业成立工会组织,所提工会经费上交,并取得工会经费拨缴款专用收据;
(2)企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额5.4万元,当年发生坏账损失4万元,企业根据年末的应收账款余额100万元,又提取了坏账准备金,会计上坏账准备提取比例5%;
(3)国债利息收入27万元,从被投资公司分回的税后股息138万元,企业未入账;
(4)当年6月1日向银行借款600万元对外投资,借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计21万元,全部计入了“长期投资”科目.会计认为不影响损益,未在应纳税所得额中扣除;
(5)企业全年发生的业务招待费用45万元,广告宣传费160万元,全都作了扣除;经查上年仍有未扣除完的广告费240万元。
(6)12月转让一使用过的自建办公楼,账面原值180万元,已提折旧150万元,转让价45万元;转让一项土地使用权,取得收入160万元,该项土地购进时的成本35万元,已摊销20万元,以上未作相应的账务处理及税务处理;
(7)11月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批,成本价120万元,市场销售价格148万元,向某灾区直接捐资30万元,已根据会计制度规定在成本费用中扣除;
(8)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款13万元,违反经济合同的违约金8万元,意外事故损失8万元,全都如实作了扣除。
(被投资企业的企业所得税税率15%)。
要求:根据上面的资料,按下列顺序回答问题:
(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额;
(2)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(3)计算提取的 -
[单项选择]甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()。
A. 150元
B. 600元
C. 1050元
D. 1200元
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[判断题]在税收法律关系中,代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体,履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。()
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[判断题]我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率,按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。()
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[多项选择]纳税人有下列情况之一的,适用纳税担保下列可以作为纳税担保人的有()。
A. 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为
B. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
C. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的
D. 税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形
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[判断题]保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的,其"储金业务"的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。()
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[简答题]
某实行“免、抵、退”税办法具有进出口经营权的制药厂(该制药厂增值税税率17%,退税率13%),2006年4月期初留抵税额3000元,当月发生下列业务:
(1)采购原材料,取得税控增值税专用发票,注明价款200000元,增值税税额3400(元);
(2)内销产品,不含税销售额160000元;
(3)出口货物一批,F0B价150000元;
(4)为生产出口产品购入国内免税材料一批.价款50000元;
(5)有一批折合人民币80000元的外销产品超过6个月单证不齐。
取得的专用发票,通过了税务机关的认证。
要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题:
(1)计算当月不得免征和抵扣税额抵减额;
(2)计算当月不得免征和抵扣税额总额;
(3)计算当月可抵扣进项税;
(4)计算当月销项税;
(5)计算当月应纳增值税。
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[多项选择]下列项目不符合资源税有关规定的有()。
A. 伴采的应税矿产品,未规定税额时不征资源税
B. 天然气属资源税征收范围,所以生产天然气的单位都应缴纳资源税
C. 以自产的液体盐加工固体盐,按液体盐税额征税
D. 扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天
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[简答题]
公民张某是某高校教授,2006年取得以下各项收入:
计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额。
(1)每月取得工资3000元,6月份取得上半年学期奖金6000元,12月份取得下半年学期奖金8000元,11月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元,其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税,12月份还取得按照国务院规定发给的资深院士津贴l0000
(2)4月份出版一本专著,取得稿酬40000元,李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。
(3)5月份为B公司进行营销筹划,取得报酬35000元,该公司决定为李某负担个人所得税。
(4)7月份出访美国,在美国举办讲座取得酬金收入l000美元,主办方扣缴了个人所得税50美元;出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版,获得版权收入4500美元,在美国该项所得已纳个人所得税753美元。(汇率1: 8.3)
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额: