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[简答题](2016年)甲公司为境内上市公司,其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下:
假定:不考虑相关税费及其他因素;不考虑提取盈余公积等利润分配因素。
要求:
(1)根据上述资料。逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目)。
(2)根据资料(1),判断甲公司合并财务报表中该股权激励政策计划的类型,并说明理由。
(3)根据资料(5),判断甲公司合并财务报表中该办公楼应划分的资产类别(或报表项目),并说明理由。
(1)2×15年7月1日,甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20 000份乙公司股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定:每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买20 000股乙公司股票,购买价格为8元/股。该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元/份。2×15年12月31日的公允价值为16元/份。截至2×15年年末,20名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下:
借:管理费用 63
贷:资本公积——其他资本公积 63
(2)2×15年6月20日,甲公司与丙公司签订广告发布合同。合同约定:甲公司在其媒体上播放丙公司的广告,每日发布8秒,播出期限为1年,自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止,广告费用为8 000万元,于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天,甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款,另外30%价款于2×16年1月支付。截至2×15年12月31日,甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 5 600
应收账款 2 400
贷:主营业务收入 8 000
(3)为支持甲公司开拓新兴市场业务,2×15年12月4日,甲公司与其控股股东P公司签订债务重组协议,协议约定P公司豁免甲公司所欠5 000万元货款。甲公司的会计处理如下:
借:应付账款 5 000
贷:营业外收入 5 000
(4)2×15年12月20日,因流动资金短缺,甲公司将作为债权投资的丁公司债券出售30%,出售所得价款2 700万元已通过银行收取。同时,由于企业业务模式的变更将所持有丁公司债券的剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,该债权投资于出售30%之前的账面余额为8 500万元,未计提减值准备。预计剩余债券的公允价值为6 400万元。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 2 700
交易性金融资产 6 400
贷:债权投资 8 500
投资收益 (2 700-8 500×30%)150
其他综合收益 (6 400-8 500×70%)450
(5)由于出现减值迹象,2×15年6月30日,甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量,原值为45 000万元,已计提折旧9 000万元,以前年度未计提减值准备,预计该办公楼的未来现金流量现值为30 000万元,公允价值减去处置费用后的净额为32 500万元。甲公司的会计处理如下:
借:资产减值损失 6 000
贷:投资性房地产减值准备 6 000
甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用50年,截至2×15年6月30日,已计提折旧10年,预计净残值为零。2×15年7月至12月,该办公楼收取租金400万元,计提折旧375万元。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 400
贷:其他业务收入 400
借:其他业务支出 375
贷:投资性房地产累计折旧 375
(6)2×15年12月31日,甲公司与己银行签订应收账款保理协议,协议约定:甲公司将应收大华公司账款9 500万元出售给己银行,价格为9 000万元;如果己银行无法在应收账款信用期过后六个月内收回款项,则有权向甲公司追索。合同签订日,甲公司将应收大华公司的有关资料交付己银行,并书面通知大华公司;己银行向甲公司支付了9 000万元。转让时,甲公司已对该应收账款计提了1 000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 9 000
坏账准备 1 000
贷:应收账款 9 500
财务费用 500
[简答题]甲公司为境内上市公司,其2×19年度财务报告于2×20年3月20日经董事会批准对外报出。2×19年,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下:
2×19年7月1日,甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)10名高管人员每人授予10万份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买10万股乙公司股票,购买价格为每股6元,该股票期权在授予日(2×19年7月1日)的公允价值为8元/份,2×19年12月31日的公允价值为9元/份,截至2×19年末,10名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有1名高管人员离开乙公司。
甲公司的会计处理如下(以万元为单位):
借:管理费用 90
贷:资本公积——其他资本公积 90
[(10-1)×10×8×1/4×6/12]
要求:
根据上述资料,判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。
[简答题]甲公司为境内上市公司,其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理的如下:
(1)2×15年7月1日,甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20 000份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买20 000股乙公司股票,购买价格为每股8元,该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元/份,2×15年12月31日的公允价值为16元/份,截至2×15年末,20名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下:
借:管理费用 63
贷:资本公积——其他资本公积 63
(2)2×15年6月20日,甲公司与丙公司签订广告发布合同(属于某一时段内履行的履约义务)。合同约定,甲公司在其媒体上播放丙公司的广告,每日发布8秒,播出期限为1年,自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止:广告费用为8 000万元,于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天,甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款,另30%价款于2×16年1月支付,截至2×15年12月31日,甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 5 600
应收账款 2 400
贷:主营业务收入 8 000
(3)为支持甲公司开拓新兴市场业务,2×15年12月4日,甲公司与其控股股东P公司签订债务重组协议,协议约定P公司豁免甲公司所欠5 000万元贷款。甲公司的会计处理如下:
借:应付账款 5 000
贷:营业外收入——债务重组得利 5 000
(4)2×15年12月20日,因流动资金短缺,甲公司将以摊余成本计量的丁公司债券出售30%,出售所得价款2 700万元已通过银行收取。同时,将所持丁公司债券的剩余部分重分类为交易性金融资产。该以摊余成本计量的金融资产于出售30%之前的账面摊余成本为
8 500万元,未计提减值准备。预计剩余债券的公允价值为6 400万元。
甲公司未改变其对该债券的业务管理模式。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 2 700
交易性金融资产 6 400
贷:债权投资 8 500
投资收益 150
公允价值变动损益 450
(5)由于出现减值迹象,2×15年6月30日,甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量,原值为45 000万元,已计提折旧9 000万元,以前年度未计提减值准备,预计该办公楼的未来现金流量现值为30 000万元,公允价值减去处置费用后的净额为32 500万元,甲公司的会计处理如下:
借:资产减值损失 6 000
贷:投资性房地产减值准备 6 000
甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用50年,截至2×15年6月30日,已计提折旧10年,预计净残值为零。2×15年7月至12月,该办公楼收取租金400万元,计提折旧375万元。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 400
贷:其他业务收入 400
借:其他业务成本 375
贷:投资性房地产累计折旧 375
(6)2×15年12月31日,甲公司与己银行签订应收账款保理协议,协议约定,甲公司将应收大华公司账款9 500万元出售给己银行,价格为9 000万元,如果己银行无法在应收账款信用期过后六个月内收回款项,则有权向甲公司追索。
合同签订当日,甲公司将应收大华公司账款的有关资料交付已银行,开书面通知大华公司,己银行向甲公司支付了9 000万元。转让时,甲公司已对该应收账款计提了1 000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 9 000
坏账准备 1 000
贷:应收账款 9 500
营业外收入 500
假定:不考虑相关税费及其他因素;不考虑提取盈余公积等利润分配因素。
要求:
(1)根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。
(2)根据资料(1),判断甲公司合并财务报表中该股权激励计划的类型,并说明理由。
(3)根据资料(5),判断甲公司合并财务报表中该办公楼应划分的资产类别(或报表项目),并说明理由。
[单选题]甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,2×18年年度财务报告批准报出日为2×19年4月30日,2×18年所得税汇算清缴于2×19年5月30日完成。
其他资料如下:甲公司2×18年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉,确认预计负债60万元并确认相关的递延所得税。
2×19年3月20日法院判决甲公司需偿付乙公司经济损失80万元,甲公司决定不再上诉并执行判决支付80万元。
假定该诉讼损失已经向主管税务机关申报税前扣除。
下列有关甲公司2×18年财务报表列报表述中不正确的是( )。
A.作为资产负债表日后事项调整2×18年财务报表
B.财务报表列报的预计负债80万元
C.财务报表列报的其他应付款80万元
D.财务报表列报的营业外支出80万元
[单选题]某上市公司2×18年度财务报告于2×19年2月10日编制完成,注册会计师完成审计并签署审计报告日是2×19年4月10日,经董事会批准报表于4月20日对外公布,股东大会召开日为4月25日。按照准则规定,该公司2×18年资产负债表日后事项的涵盖期间为( )。
A.2×19年1月1日至2×19年4月20日
B.2×19年2月10日至2×19年4月10日
C.2×19年1月1日至2×19年2月10日
D.2×19年2月10日至2×19年4月25日
[单选题]甲公司为上市公司,2019 年年度财务报告批准报出日为 2020 年 4 月 10 日。甲公司在 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 4 月 10 日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
B.发生重大诉讼案件
C.甲公司董事会提出 2019 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利
D.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
[单选题]甲公司为上市公司,其2018年度财务报告于2019年3月1日对外报出。该公司在2018年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此,甲公司预计了440万元的负债;2019年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元,同时承担诉讼费用10万元。不考虑其他因素,上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为( )万元。
A.-440
B.-500
C.-600
D.-610
[单选题]甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出,按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收乙公司账款2 000万元,当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日,甲公司获悉乙公司已向法院申请破产,应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素,上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是( )万元。
A.-180
B.-1620
C.-1800
D.-2000
[单选题]甲公司2019年年度财务报告经董事会批准于2020年4月20日报出。甲公司在2020年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A.2020年3月10日,法院判决某项诉讼败诉,并需支付赔偿金额80万元,甲公司在2019年年末已经确认预计负债65万元
B.2020年2月10日发生产品销售退回,该批产品系2020年1月对外销售
C.2020年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案
D.2020年3月18日公司仓库发生火灾导致存货部分毁损
[单选题](2012年)甲公司为上市公司,其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此,甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为( )。
A.-880万元
B.-1000万元
C.-1200万元
D.-1210万元
[单选题](2014年)甲公司为上市公司,其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼。经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1 000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此,甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1 200万元,同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为( )。
A.-880万元
B.-1000万元
C.-1200万元
D.-1210万元
[单选题]甲公司2×19年以前按销售额的1%预提产品质量保证费用。董事会决定该公司自2×19年度开始改按销售额的10%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响,且每年按销售额的1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符。甲公司在2×20年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( )。
A.作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露
B.作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露
C.作为前期差错更正,采用追溯重述法进行调整,并在会计报表附注中披露
D.不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正调整,不在会计报表附注中披露
[单选题]甲公司为上市公司,其 20×6 年度财务报告于 20×7 年 3 月 1 日对外报出。该公司在 20 ×6 年 12 月 31 日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、 诉讼费等在 760 万元至 1000 万元之间(其中诉讼费为 7 万元)。为此,甲公司预计了 880 万元的负债;20×7 年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉,并需赔偿 1200 万元,同时承担诉讼 费用 10 万元。上述事项对甲公司 20×6 年度利润总额的影响金额为( )。
A.-880 万元
B.-1000 万元
C.-1200 万元
D.-1210 万元
[单选题]甲公司为上市公司,其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1 000万元之间(含7万元诉讼费)。为此,甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1 200万元,并同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为( )。
A.-880万元
B.-1000万元
C.-1200万元
D.-1210万元