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[判断题]消费税纳税人一定也是增值税纳税人，但增值税纳税人不一定是消费税纳税人。
[单项选择]某增值税纳税人2010年兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。
A. 全部收入一并计征增值税
B. 全部收入一并计征营业税
C. 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
D. 全部收入从高征税
[单项选择]根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取赊销方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( ) 。
A. 收到销售额的当天
B. 货物发出的当天
C. 合同约定的收款日期的当天
D. 取得索取销售额凭据的当天
[单项选择]A、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，销售专利权适用的增值税税率为6％。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，甲设备的账面原价为600万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备30万元，其公允价值为500万元，A公司支付清理费用5万元。B公司另向A公司支付银行存款2万元。B公司专利权的公允价值为550万元，假定该项交易具有商业实质。A公司换入该项专利权的入账价值为（）万元。
A. 550
B. 687
C. 592
D. 652
[单项选择]纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。
A. 收到第一笔货款的当天
B. 收到最后一笔货款的当天
C. 发出商品的当天
D. 合同约定的收款日期当天
[简答题]
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2×17年发生如下业务：
（1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所购一批B商品的30％。经查实，该批B商品存在严重质量问题，甲公司同意了乙公司的退货要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给乙公司。该批商品的销售价格为5000万元，增值税税额为850万元，该批商品的销售成本为3000万元，商品已发出，货款已经收到，协议约定在销售后6个月内有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为25％。
（2）6月5日，甲公司向丙公司销售C产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。销售商品过程中另发生保险费等10万元。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5／15，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司C产品的成本为120万元，丙公司已于6月15日付款。
（3）7月1日，甲公司将一项管理部门使用的专利权出租给丁公司，租赁期为4年，年租金为200万元。该项专利权原值为1000万元，预计使用寿命10年，采用直线法摊销，无残值。假定无形资产按年计提摊销。
（4）10月10日，向丁公司销售D产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，此时得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。
（5）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10％收取手续费；该批商品的协议售价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10％，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。
（6）除上述事项外，甲公司因其他事项确认管理费用50万元，投资收益80万元，营业外收入100万元，营业外支出25万元。不考虑其他因素。
根据资料（1）至资料（5）分别编制甲公司2×17年发生各项业务的会计分录。
[单项选择]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿全部债务。已知，原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额为17万元；设备原价为300万元，已提折旧110万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业外收入的金额为（）万元。
A. 117
B. 127
C. 10
D. 468
[单项选择]M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元（计税价格）；长期股权投资账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司该项债务重组影响利润总额的金额为（）万元。
A. 47.9
B. 46.9
C. 36.9
D. 11
[单项选择]A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元。
A. -15
B. 85
C. 35
D. 115
[单项选择]M公司和N公司均系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项未收到。到期时因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部款项．经协商，M公司同意货款中的20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值30万元，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。对于上述债务重组，N公司应计入营业外收入的金额为（）万元。
A. 16
B. 16.9
C. 26.9
D. 0
[单项选择]纳税人采取预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务的发生时间为（ ）。
A. 货物发出的当天
B. 收到全部货款的当天
C. 销售货物合同签订的当天
D. 销售货物合同约定的当天
[多项选择]
H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2017年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10％的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。
（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元。货款尚未收到。
（5）20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8％的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具红字增值税专用发票。
（6）25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具红字增值税专用发票，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。
根据资料（1），下列说法正确的是（）。
A. 对于商业折扣应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入
B. 商业折扣应该按照折扣额计入财务费用
C. H公司在发生商业折扣后实际收到的银行存款金额应该为84240元
D. 发生商业折扣后，结转成本时需要按折扣比例冲减成本
[单项选择]
甲公司为增值税一般纳税人，销售存货适用的增值税税率为17％，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2017年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。
（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费，并开具增值税专用发票，注明价款30万元，增值税额1.8万元，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。
（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。
（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。
根据资料（1）至（6），甲公司2017年12月份实现的利润总额为（）万元。
A. 4.2
B. 5
C. 5.6
D. 10.6
