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[多项选择]长江公司系甲公司母公司，2012年6月30日，长江公司将其2010年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值)，增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司2012年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。
A. 合并财务报表折旧额计入管理费用100万元
B. 抵消营业外收入150万元
C. 抵消增值税170万元
D. 调增递延所得税负债35.30万元
E. 抵消固定资产150万元
[多项选择]
(三)
以下小题为互不相干的多项选择题。
长江公司系甲公司母公司，2012年5月20日，长江公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元；相关应收款项至2012年年末尚未收到，长江公司对其计提了坏账准备10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有( )。
A. 抵消营业收入1000万元
B. 抵消营业成本800万元
C. 抵消资产减值损失10万元
D. 抵消应付账款1170万元
E. 确认递延所得税负债2.5万元
[多项选择]A公司为B公司的母公司。2009年6月5日，A公司将其产品销售给B公司作为管理用固定资产使用，售价50万元(不含增值税)，销售成本30万元。B公司预计该项固定资产使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则A公司在编制2010年度合并财务报表时，下列说法正确的有( )。
A. 调减未分配利润项目金额20万元
B. 调减未分配利润项目金额18万元
C. 调减固定资产项目金额14万元
D. 调增固定资产项目金额16万元
[单项选择]2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40％，售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是（ ）
A. 存货
B. 营业收入
C. 营业成本
D. 未分配利润
[单项选择]母公司将成本50000元的商品销售给子公司，售价为60000元，子公司本期对外销售40%的母公司的存货，售价为30000元，在编制合并财务报表时，集团公司应确认的利润为______
A. 5000元
B. 6000元
C. 4000元
D. 2400元
[简答题]长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款19000万元从证券市场上购入大海公司发行在外60%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税均采用债务法核算，2007年适用的所得税税率均为33%，按企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
(1)大海公司2007年度实现净利润4000万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元。
(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1.7万元，每件成本7万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价15万元。
(3)2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款100万元，2007年12月31日，长江公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。
(4)长江公司于2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。
(5)2007年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2007年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。
假定编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
要求：
(1)编制2007年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。
(2)编制长江公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。
(3)计算2007年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。
(4)编制该集团公司2007年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。)
[简答题]长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40 000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。
(1)大海公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
(2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元；
(3)长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：
(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)
[简答题]
长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月20日完成。长江公司2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月25日对外报出，实际对外公布日为2011年4月30日。
注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务会计报告进行复核时，对2010年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。
(1)
1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司向长江公司支付341万元。
1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
长江公司的会计处理如下：
借：银行存款
341
贷：主营业务收入
290
应交税费-应交增值税(销项税额)
51
借：主营业务成本
150
贷：库存商品
150
(2)
10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；长江公司尚未开山增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也
[多项选择]设r=6%，d=2%，6月30日为6月份期货合约的交割日， 4月1日、5月1日、6月1日及6月30日的现货指数分别为 4100点、4200点、4280点及4220点。不考虑交易成本， 则下列说法正确的有( )。
A. 4月1日的期货理论价格是4140点
B. 5月1日的期货理论价格是4248点
C. 6月1日的期货理论价格是4294点
D. 6月30日的期货理论价格是4220点
[单项选择]蓝天公司于2012年1月1日采用分期收款方式向大海公司销售一台无需安装的设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于2012年起每年的12月31日等额收取，该设备的成本为750万元，蓝天公司另支付代垫运杂费8万元，假定该商品销售符合收入确认条件，实际利率为6%，利率为6%，期数为5的普通年金现值系数为4.2124。则蓝天公司2012年1月1日销售该设备应确认的收入金额为（）万元。
A. 1000
B. 842.48
C. 850.48
D. 1170
[单项选择]2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2012年应确认的销售收入为( )万元。
A. 270
B. 300
C. 810
D. 900
[简答题]长江股份有限公司系上巾公司(以下简称长江公司)，有关资料如下：
2007年1月1日，长扛公司从大海公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与大海公-司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 1 500 000元，每年末付款500000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6％，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月5日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项280000元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007年12月 31日、2008年12月31日、2009年12月31日和20l0年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1 070000元、780000元、530000元和280000元。
已知：1元年金现值系数表
期数 | 利率 | 年金现值系数 |
2 | 6% | 1.8334 |
3 | 6% |
[单项选择]2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行;该批商品成本为1 600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
A. 1 600
B. 1 940
C. 2 000
D. 2 340
[单项选择]2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，未项尚未收到;该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项 目应抵销的金额为( )万元。
A. 160
B. 440
C. 600
D. 640
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