某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下:
(1)购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.6万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料,取得收购发票,注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值专用发票,注明价款2万元、增值税0.06万元。
(2)材料领用情况:企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。
(3)销售业务:采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元、装卸费0.2万元,取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。
假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下:
准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+10×13%+0.06=14.96万元
销项税额=(200+15)×17%=36.55万元
应纳增值税额=36.55-14.96=21.59万元
要求:
根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。
某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产销售各类白酒,2008年5月经营情况如下: (1) 从某酒厂购进60吨酒精,取得增值税专用发票,注明价款102.40万元;支付运费 3万元,取得运费发票。入库后第10天(财务已经入账),由于储藏设备管理不善,造成3桶酒精挥发,经测算损失8吨。 (2) 从农业生产者手中收购粮食600000斤,收购凭证上注明支付金额30万元,支付运输费用2万元、装卸费0.5万元;购入生产用煤,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.3万元,支付运输费用4万元,取得运费发票。 (3) 销售瓶装粮食白酒20000斤,开具增值税专用发票,取得销售额31万元,收取包装物押金3.51万元;销售散装薯类白酒20000斤,开具普通发票,取得销售收入24.57万元;向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款20万元,供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤,平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。 (4) 将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利,成本价1.4万元,该产品无同类产品市场价格。 (5) 将当月购买一台设备对外投资,购进设备尚未取得增值税专用发票,但已支付全部价款32万元、增值税5.44万元。 (6) 生产车间领用煤炭6000吨,职工食堂及浴池领用外购煤炭100吨,每吨不含税购进价格400元。 (7) 经批准进口一台小轿车自用,成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元,境外运费及保险费共计0.4万美元。 (8) 月初库存外购已税酒精3吨,每吨不含增值税单价3600元,月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂,成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)。 (9) 本期为某酒厂提供酒窖设计,收取服务收 A. 1.94 B. 1.980 C. 2.32 D. 3.59 [单项选择]某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。2011年销售粮食白酒50000斤,取得不含税销售额105000元;销售甲类啤酒150吨,每吨不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680元,销售啤酒每吨收取包装物租金234元;本年销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1170元。2011年年12月,该酒厂将销售粮食白酒的包裟物押金中的3510元返还给购货方,其余包装物押金不再返还。该酒厂2011年应纳消费税税额()元。
A. 86250 B. 92250 C. 85900 D. 96920 [单项选择]某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒50000斤,取得不含税销售额105000元;销售甲类啤酒150吨,每吨不含税售价3200元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元,销售啤酒每吨收取包装物租金234元;“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1170元。2009年12月,该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方,其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年应纳消费税税额( )元。
A. 86250 B. 92250 C. 85900 D. 96920 [单项选择]某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。2004年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤,取得不含税销售额105000元;销售啤酒150吨,每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元,销售啤酒每吨收取包装物租金234元;“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1170元。2004年12月,该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方,其余包装物押金不再返还。该酒厂2004年1月应纳消费税税额( )元。
A. 96240 B. 92250 C. 91750 D. 96920 [单项选择]某酒厂系增值税一般纳税人,主要生产销售粮食白酒和啤酒,2006年8月发生如下业务:
(1)从农民手中收购玉米10000公斤,支付价款20000元,开具了农产品收购统一发票,玉米已验收入库。 (2)从粮管所购进高粱200000公斤,取得防伪税控增值税专用发票上注明价款 120000元,增值税额15600元。高梁已验收入库,款项未付,专用发票已于当月税款的纳税申报期内向税务机关申请认证,通过后已申请抵扣。 (3)购入上述玉米支付给运输公司的运输费为1000元,运输公司开具了货运统一发票。 (4)购入上述高粱支付给运输公司的运输费为2000元,运输公司开具了货运统一发票。 (5)委托白酒加工企业加工粮食白酒20吨,发出委托材料的实际成本为180000元,提货时支付给该加工企业加工费20000元,其中含该企业代垫的辅助材料成本2000元,该企业开具了防伪税控增值税专用发票,收回的粮食白酒已验收入库。 (6)销售粮食白酒230吨,其中15吨为委托加工收回后直接对外销售的,财务处理上能分别核算,不含税单价为40000元/吨,取得销售额9200000元。 (7)销售啤酒100吨,取得含税销售额600000元,均销售给个体商贩。 (8)收到粮食白酒的包装物押金20000元,啤酒的包装物押金10000元。 (9)当月预缴增值税500000元,消费税1000000元。 根据上述资料,计算并回答下列问题:(计算结果保留小数点后两位) 该酒厂当月允许抵扣的进项税额为( )。 A. 18410元 B. 5470元 C. 6070元 D. 7470元 [单项选择]
A. 9900元 B. 16000元 C. 14666.67元 D. 15666.67元 我来回答: 提交
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