(一)
[资料]甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下:
(1)1999年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议:甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2000万元,转为对乙公司的股权,占乙公司股份总额的40%,并能够对乙公司的财务和经营决策实施重大影响。重组协议当日生效,相关的股权划转手续也已办妥,不考虑所得税的影响。
1999年1月1日,乙公司的股东权益总额为4750万元,其中股本为2500万元,资本公积为1000万元,未分配利润为1250万元(均为1998年实现的净利润)。
(2)1999年1月1日,乙公司董事会提出1998年的利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,乙公司的股东权益总额仍为4750万元,其中股本为2500万元。
(3)1999年5月4日,乙公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利100万元。
(4)1999年6月9日,甲公司收到乙公司分派的现金股利。
(5)1999年10月5日,乙公司接受外单位现金捐赠,并由此确认资本公积200万元(不考虑所得税的影响)。
(6)1999年度,乙公司发生净亏损200万元。
(7)1999年12月31日,甲公司对乙公司投资的预计可收回金额为1900万元。
(8)2000年1月4日,甲公司将其持有的乙公司股份全部对外转让,转让价款为1910万元。相关的股权转让手续已办妥,转让价款已存入银行。假定甲公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录(假定股权投资差额按10年摊销,“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。
资料:甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下: (1)1999年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议:甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2000万元,转为对乙公司的股权,占乙公司股份总额的40%,并能够对乙公司的财务和经营决策实施重大影响。重组协议当日生效,相关的股权划转手续也已办妥,不考虑所得税的影响。 1999年1月1日,乙公司的股东权益总额为4750万元,其中股本为2500万元,资本公积为1000万元,未分配利润为1250万元(均为1998年实现的净利润)。 (2)1999年1月1日,乙公司董事会提出1998年的利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,乙公司的股东权益总额仍为4750万元,其中股本为2500万元。 (3)1999年5月4日,乙公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利100万元。 (4)1999年6月9日,甲公司收到乙公司分派的现金股利。 (5)1999年10月5日,乙公司接受外单位现金捐赠,并由此确认资本公积200万元(不考虑所得税的影响)。 (6)1999年度,乙公司发生净亏损200万元。 (7)1999年12月31日,甲公司对乙公司投资的预计可收回金额为1900万元。 (8)2000年1月4日,甲公司将其持有的乙公司股份全部对外转让,转让价款为1910万元。相关的股权转让手续已办妥,转让价款已存入银行。假定甲公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录(假定股权投资差额按10年摊销,“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。 资料如下:
(1)甲股份有限公司为建造一条生产线,于1999年12月1日专门从银行借入l000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息到期一次支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,2000年1月1日,购入生产线一条,价款及税款共计702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息到期一次支付,当日又用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
(3)2001年12月31日,甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为1055万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(4)2002年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(5)2003年10月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款625万元,该生产线预计给企业带来的可收回金额为1455万元。改良后的设备当日投入使用,预计尚可使用年限为6年,采用直线法计提折旧,预计净残值为15万元。2003年12月31日,该设备未发生减值。
(6)2003年12月3l口,甲股份公司将生产线以1760万元的价格出售给A公司,价款已存入银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2003年12月31日,租赁期自2003年12月31日至2006年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
假定甲公司的租赁资产占资产总额的比例在30%以上,甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用。已知(P/A,6%,3)=2.673。
[要求]
(1)确定与所生产线有关
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000年至2008年度有关业务资料如下:
(1)2000年1月1日,甲公司股东权益总额为46500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元)。2000年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。
2001年3月1日,甲公司董事会提出如下预案:
①按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按2000年度实现净利润的5%提取任意盈余公积。
②以2000年12月31日的股本总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。
2001年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,同时决定分派现金股利300万元。2001年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
(2)2001年度,甲公司发生净亏损3142万元。
(3)2002年至2007年度,甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。
(4)2008年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2007年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定:①2001年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;②除前述事项外,其他因素不予考虑。
要求:
(1)编制甲公司2001年3月提取2000年度法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。
(2)编制甲公司2001年5月宣告分派2000年度现金股利的会计分录。
(3)编制甲公司2001年6月资本公积转增股本的会计分录。
(4)编制甲公司2001年度结转当年净亏损的会计分录。
(5)计算甲公司2007年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
(6)计算甲公司2007年12月31日账面累计未弥补亏损。
(7)编制甲公司2008年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
(“利润分配”、“盈余公积&rdqu
2000年1月,A通讯有限公司(以下简称“A公司”)、B实业股份公司(以下简称“B公司”)、C科技发展有限公司(以下简称“C公司)、D国际投资公司(以下简称“D公司”)与自然人田某协商,准备共同出资设立一家证券公司,公司名称定为E证券经纪有限公司,主要从事经纪类证券业务,拟注册资本人民币8000万元。在筹建过程中,各出资人共同协商推荐董事候选人,其中A公司推荐某大学经济学教授王某,年近70岁,业已退休,学识渊博,经验丰富;B公司推荐陈某,原系某律师事务所主任,2年前因出具带有虚假内容的法律意见书被取消律师资格;C公司推荐李某,系某证券公司的监事,已从业5年,有丰富的证券交易经验;D公司推荐张某,系某信托投资公司职员,3年前任某证券登记结算机构负责人,因违法出卖客户证券被解除职务。田某作为小股东未推荐董事。E证券经纪有限公司在向国务院证券监督管理机构申请设立的过程中,于2000年2月18日正式对外挂牌营业,从事证券经纪业务。当地某报在该报头版对该公司的成立进行了详细报道。此事很快被国务院证券监督管理机构知悉,经调查核实后,国务院证券监督管理机构依法及时作出了处理决定。根据我国《证券法》的规定,请回答:
1.A公司、D公司、C公司、D公司和田某设立E证券经纪有限公司,应当具备哪些主要条件?
2.E证券经纪有限公司的四个股东所推荐的人选中,哪些不具备担任证券经纪有限公司董事的资格,为什么?
3.E证券经纪有限公司对外挂牌营业的行为合法吗,为什么?
4.依照《证券法》的规定,本案应如何处理?
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