大众制造公司材料消耗较大,平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时,非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时,注册会计师发现以下情况: (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单,与供应商签订采购合同(零星采购除外); (2)由仓库验收到货的材料,并填制收货单一式二份,一份留存,一分交财务部; (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对,并据以登记购货和应付账款明细账; (4)由会计员开具付款通知单,后附收料及发票等有关资料,交出纳付款; (5)材料由仓库保管员保管和登记明细账; (6)各使用部门有材料的消耗额度,领用物品时填制领用单一式二份,一份留存,另一份仓库留存; (7)仓库发货后,在使用部门账册中进行登记,并于月底将各部门领用的材料编制汇总表,向财务部报送; (8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 要求:
指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。大众制造公司材料消耗较大,平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时,非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时,注册会计师发现以下情况: (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单,与供应商签订采购合同(零星采购除外); (2)由仓库验收到货的材料,并填制收货单一式二份,一份留存,一分交财务部; (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对,并据以登记购货和应付账款明细账; (4)由会计员开具付款通知单,后附收料及发票等有关资料,交出纳付款; (5)材料由仓库保管员保管和登记明细账; (6)各使用部门有材料的消耗额度,领用物品时填制领用单一式二份,一份留存,另一份仓库留存; (7)仓库发货后,在使用部门账册中进行登记,并于月底将各部门领用的材料编制汇总表,向财务部报送; (8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 要求:
根据大众制造公司材料内部控制存在的问题,请列出改善内部控制建议的内容。 ABC会计师事务所A和B注册会计师接受委派,对甲上市公司(以下简称甲公司)2007年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2007年10月11日至17日对甲公司及其环境进行了了解,并对与会计报表审计相关的内部控制进行了解、测试与评估,并在相关审计工作底稿中记录了解和测试的事项,为识别和评估财务报表重大错报风险奠定基础。注册会计师实施了询问被审计单位有关内部人员的风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据。摘录如下:
(1)甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员戊负责开具销售发票,在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。
(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行,采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移人仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账薄。
(4)会计部审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁负责,但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
(5)计划部根据批准,签发预先编号的生产通知单,生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单,仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(6)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票
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