2004年甲内资企业在年度决算报表编制前,委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资——其他投资”明细账中,发现上年结转投资额为200万元,接受投资单位为深圳乙公司,甲企业当年投资收益账户为0,在“其他应付款——深圳乙公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元,后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证,注册税务师认定该项其他应付款为投资分回利润(与事实相符)。甲企业账务处理为:
借:银行存款50000
贷:其他应付款50000
假定甲企业当年和以前年度经营均盈利,也无其他涉税事项,甲企业所得税适用税率为33%,深圳乙公司企业所得税适用税率为15%,注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报,并作相关账务调整分录。
2010年支出 | 2011年支出 | 合计 | |
土地使用权成本 | 2350 | 2000 | 4350 |
土地征用及拆迁补偿费 | 14350 | 0 |
[单项选择]某市一房地产开发企业委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。2011年开发新楼盘,企业经营资料如下:
(1)2011年年初以出让方式取得市区某土地使用权用于开发,占地面积为4万平方米,地价款及相关费用5800万元。 (2)新楼盘分为两期开发,其中第一期为住宅楼及配套设施,占地面积为3万平方米,开发期为1年,已经在2011年取得预售许可证,截止2011年底已经销售90%并取得竣工证明,销售收入共计96000万元。 (3)注册税务师审核时,发现第一期工程相关的如下信息: ①土地使用权成本4350万元;土地征用及拆迁补偿费14350万元;前期工程费3350万元;建筑安装工程费13550万元;基础设施费3500万元;公共配套设施费1200万元;开发间接费用7500万元; ②第一期工程专门从银行借款,利息支出865万元,其中超过贷款期限的利息支出为115万元,可以提供银行贷款证明。 ③销售费用1200万元,其中广告费1000万元;管理费用1500万元(含印花税),其中业务招待费890.5万元。 ④2011年预缴的相关税金如下: 营业税=4000(万元) 城市维护建设税及教育费附加=400(万元) 土地增值税=1920(万元) 企业所得税=5600(万元) 已知:计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。 根据上述资料,回答以下问题,每问需计算出合计数。 2011年房地产开发企业应该补缴的营业税、城建税和教育费附加为( )万元。 A. 880 B. 600 C. 700 D. 680 [单项选择]注册税务师事务所对某居民企业2009年所得税汇算清缴工作进行鉴证时,企业资料如下,职工200人,2009年计入成本、费用的实发工资总额为500万元,拨缴职工工会经费10万元(取得工会拨缴款专用收据),支出职工福利费85万元、职工教育经费15万元,该企业2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为 ( )万元。
A. 610 B. 549.84 C. 594.84 D. 592.5 [简答题]某个人前往诚信税务师事务所进行税收政策咨询,询问:自己转租房屋取得租金收入的个人所得税如何计算
问题: 假如你是负责接待的注册税务师,请就上述问题予以政策解答。 [单项选择]某服装厂以生产经营童装为主。2012年初,某税务师事务所受托对该服装厂2011年所得税纳税情况进行审核。注册税务师对该厂的“营业费用”账户进行了检查;从摘要栏中看到2011年4月份和9月份分别支付广告费4500元和6200元;继而审核了“营业费用——广告费”明细账户,并进一步核实了有关记账凭证和原始凭证,发现该企业为了扩大销售市场、发展关系户,在本市某服装市场和某百货公司5月1日和10月1日开业之前,分别向其支付了赞助费,然后将赞助费视为广告费计入了营业费用。则该企业正确的账务调整为( )。
A. 借:以前年度损益调整 B. 借:其他业务支出 C. 借:应交税费——应交所得税 D. 借:营业费用 [简答题]2011年2月,某注册税务师受托对某工业企业2010年所得税纳税情况进行审核,该企业2010年度营业收入净额为2000万元,在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为15万元,在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为8万元。
[问题] (1)指出注册税务师在对此项业务招待费进行审核时应注意什么 (2)计算该企业应调增应纳税所得额。 我来回答: 提交
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