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[多项选择]A注册会计师负责对X公司20×9年度财务报表进行审计。A注册会计师应当了解被审计单位内部控制后开展风险评估并确定是否实施控制测试，请对下列事项做出正确的专业判断。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改，修改时应考虑以下内容( )。
A. 在期中实施更多的审计程序
B. 主要依赖控制测试获取审计证据
C. 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
D. 扩大审计程序的范围
[多项选择]丑注册会计师是L公司2011年度集团财务报表进行审计的审计负责人，请代注册会计师对集团财务报表审计的特殊考虑作出正确的专业判断。
集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性，完整性和准确性。评价可能包括( )。
A. 评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
B. 确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算，处理和授权
C. 确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录
D. 检查集团内部交易，未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵消
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形：
(1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至11月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体；
(2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差；
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试．直接用随机数表另选1张凭证代替；
(4)A注册会计师根据付款凭单数量的20%确定了样本规模；
(5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4.1%。(信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)：
(6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。
[要求]
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
要求：
针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
[单项选择]A注册会计师负责对甲公司2011年度集团财务报表进行审计。在考虑对集团财务报表审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
下列( )特征使得组成部分成为集团项目组识别出的重要组成部分。
A. 舞弊风险
B. 常规风险
C. 财务过失
D. 可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
[多项选择]
F注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。
如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施下列（）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分适当的审计证据。
A. 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
B. 检查进货交易凭证
C. 检查生产记录以及其他相关资料
D. 向客户或供应商函证
