[简答题]东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。为了扩大企业的生产能力，东方公司于2009年9月对一进口车床进行技术改造，在改造前该生产线的账面原价为1000万元，已经计提折旧400万元，计提固定资产减值准备200万元。在改造过程中领用公司生产用原材料一批，该原材料的成本为100万元，购进原材料收取的增值税进项税额为17万元，公司生产车间提供劳务支出20万元，此外发生其他费用30万元。该生产线于2010年4月达到预定可使用状态，该企业拟对该扩建后的生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。
东方公司对上述业务的会计处理如下：
2009年9月生产线改造前的账面价值为：1000-400-200=400(万元)；
改造生产线过程中发生的支出总额为：100+20+30=150(万元)；
交付使用时生产线的账面价值为：400+150=550(万元)；
2010年4月改造完成达到预定可使用状态后第1年的年折旧额为(550-50)×2÷8=125(万元)；
2010年计提的折旧为125×8÷12=83.3(万元)。
[要求]
判断东方公司对上述业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

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[简答题]新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)和东大公司均系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和东大公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2008年发生如下交易或事项：
(1)2008年4月20日，新东方公司将一台账面价值为79．2万元的甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为60万元，增值税额为10．2万元，新东方公司收到补价9．8万元。假设该交易具有商业实质。
(2)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月 30日前，该批A材料未计提跌价准备。
(3)按购货合同规定，新东方公司应于2008年7月2日前付清所欠东大公司的购货款 l00万元(含增值税额)。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2008年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司以上述该批A材料抵偿所欠东大公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值；②如果新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于 2008年12月10日另向东大公司支付9万元现金。估计新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。
东大公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。东大公司对该项应收账款已计提坏账准备18万元；接受的A材料作为原材料核算。
(4)2008年7月6日，新东方公司将该批A材料运抵东大公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。
(5)新东方公司2008年7月至11月实现的利润总额为210万元。
要求：
(1)编制新东方公司非货币性资产交换和债务重组相关的会计分录。
(2)编制东大公司

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[简答题]新东方公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2011年8月31日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外进行投资，该批原材料的成本价35万元，计税价格41万元，应缴纳的增值税税额为6.97万元。
(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不合增值税)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
(5)因管理不善导致原材料毁损一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
(6)用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。
要求：
(1)编制上述经济业务相关的会计分录。
(2)计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税税额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏铝称，答案中的金额单位为万元)

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[简答题]东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家乳品加工企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年所得税税率为25%。东方公司2011年发生如下经济业务事项：
(1)东方公司按照公司发展战略规划，为进一步完善公司的产业链，全面提升竞争力和综合实力，于2011年7月与乙公司签订了股权转让协议，东方公司向乙公司定向发行5000万股普通股(每股面值1元)，市价每股7元，受让乙公司持有的丁公司60%的股权。
该股权转让协议于2011年9月经双方临时股东大会表决通过，股权过户以及股权转让的相关事宜已于9月1日全部办理完毕。本次并购事项前，东方公司与乙公司同隶属于华翔企业集团公司，是华翔企业集团公司的全资子公司。
(2)2011年9月1日，丁公司资产的账面价值为10亿元，负债的账面价值为6亿元，专业资产评估机构以2011年9月1日为评估基准日，对丁公司进行评估，所确定的资产价值为11亿元，负债价值为6亿元。为此，东方公司支付评估费40万元，支付券商承销费用500万元。
要求：
分析、判断东方公司收购丁公司的合并是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，并说明理由。

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[简答题]甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2010年发生如下经济业务：
(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格为1000000元，产品成本为700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格为500000元，产品成本为300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格为800000元，产品成本为450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2008年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。。
(6)计提已完工工程项目的长期借款利息30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。
(8)计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。
(9)计算应交所得税。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2010年度的利润表(填入下表)。

利润表
　　　

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[单项选择]

东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B。
发出原材料的实际成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，代收代缴的消费税额为2万元，该批委托加工的原材料已验收入库。
用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台。该合同约定：东胜公司为乙公司提供B产品30台(该合同为不可撤销合同)，每台售价8万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元。B产品的市场价格是每台10万元。该公司 2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13至第16题。

下列关于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的说法中，不正确的是 ( )。
A. 代收代缴的消费税应该计入委托加工材料的成本
B. 委托加工物资的成本中包含支付的加工费
C. 委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费
D. 委托加工物资的消费税可以抵扣，不计入收回后原材料的成本

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[简答题]东方企业是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，2003年度的财务会计报告经董事会批准于2004年3月26日对外报出。该公司2003年和2004年发生的一些事项和业务的资料如下：
2003年12月东方企业销售一批商品给西方企业，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元，商品已经发出，款项已经收讫。
2004年3月1日东方企业接到西方企业的通知，获知销售的商品存在严重的质量问题，与合同规定的要求不一致，为此西方企业要求退货，在检查后东方企业认为情况属实，同意了西方企业的退货，东方企业已经退还了商品货款，退货已经收到并已验收入库。
该退货是否属于资产负债表日后事项为什么

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[多项选择]
(由单选和多选组成。)

长江公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为 80元/千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元(超支)。
(一)12月份，甲材料的收入与发出业务有：
1．3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。
2．4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。
3．5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元：发生运杂费11 300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
4．15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5．16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。
6．28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料有：
1．乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
2．12月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用 10 840元。
3．12月共发生直接人工和制造费用为172 360元。
4．12月乙产品完工650件。
5．12月31日，乙产品的在
A. 借：以前年度损益调整 594 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 贷：其他应付款 696000
B. 借：盈余公积 13 900 贷：利润分配——未分配利润 13 900
C. 借：以前年度损益调整 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 贷：其他应付款 702 000
D. 借：利润分配——未分配利润 147 425 贷：以前年度损益调整 147 425

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