收益类科目 | 期末余额 | 成本费用科目 | 期末余额 | |
主营业务收入 | 1600000 | 主营业务成本 | 1000000 | |
其他业务收入 | 320000 | 其他业务支出 | 110000 |
振华公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率20×7年和20×8年均为33%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 振华公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。该批原材料系20×7年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。至20×7年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元。按售价5%支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年9 A. 借:应付账款 936000 应交税费——应交增值税(进项税额) [*] 贷:原材料 800000 B. 借:存货跌价准备 80000 贷:资产减值损失 80000 C. 借:存货跌价准备 80000 贷:利润分配——未分配利润 60000 递延所得税资产 20000 D. 借:利润分配——未分配利润 6000 贷:盈余公积 6000 [简答题]某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为17%,企业所得税税率为33%。2006年经营情况如下:
(1)主营业务收入8000万元;主营业务成本5000万元;其他业务收入中房屋租赁收入 50万元;相应的租赁成本支出40万元,缴纳的营业税及附加2.75万元;营业税金及附加 130万元(不含房屋租赁的营业税金及附加2.75万元)。 (2)管理费用500万元,其中,工资100万元,新工艺研究开发费用70万元,业务招待费用80万元。 (3)营业费用800万元,其中,工资300万元,广告费支出155万元,业务宣传费支出 50万元。 (4)财务费用120万元,其中存款利息收入30万元,银行手续费2万元,向商业银行贷款利息支出80万元(年利率5%),银行罚息2.80万元;经批准向职工集资借款利息支出 25万元(年利率8%),企业间借款利息40.20万元,协议年利率为6%。 (5)投资收益500万元,国债利息收入50万元,从位于珠海的外资子公司分回投资收益100万元,从境外子公司分回投资收益100万元(境外所得税率25%),转让珠海外资子公司50%的股份,转让收入3000万元,转让成本2750万元。 (6)营业外支出反映业务,将一批特制服装通过政府捐助灾区建设,成本100万元,无同类售价。 (7)企业总职工人数300人,其中:生产工人120人,工资150万元,在建工程人员10人,工资15万元。按照2%、14%、2.5%的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中。已按工资总额的2%上缴工会组织,并取得工会专用缴款收据。当年计提的职工教育经费已经全部列支。当地计税工资标准2006年1~6月为800元/人。 (8)2005年已经税务机关审核批准的亏损额为55万元,2006年度预缴企业所得税 260.30万元。 要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额: (1)计算该企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第一行的金额; (2)计算该企业2006年可以扣除的业务招待费; (3)计算该企业2006年可以扣除的广告费支出、业务宣传费支出; (4)计算该企业2006年可以扣除的财务费用; (5)计算该企业在填制2006年所得税申报表 [多项选择]盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2 000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月 31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年 3月31日完工交货。至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。 (4) A. 借:应付账款 468 000 B. 借:存货跌价准备 40000 C. 借:存货跌价准备 40 000 D. 借:利润分配——未分配利润 3000 [简答题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为 33%,除增值税、所得税以外,不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年4月20日经批准对外报出。2006年1月1日至4月20日发生或发现的有关交易或事项如下:
(1) 2月28日,公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于2004年12月11日接受捐赠取得,入账价值200万元,预计使用年限5年,预计净残值率5%,采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。 (2) 2005年6月出售给A公司产品形成的应收账款100万元,年末接A公司通知,因其经营不善,企业有可能近期破产。甲公司在2005年12月31日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备,2006年3月5日,A公司通知甲公司已破产清算,甲公司估计该项应收账款最多只能收回20%。 (3) 3月8日,甲公司为B公司完成了售出商品的安装和调试工作。 甲公司于2005年12月1日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方B公司,且已收到货款。合同约定甲公司需于2006年3月30日之前安装且调试完毕,否则B公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005年12月确认了该商品1500万元的收入,并结转了其成本1380万元。 (4) 4月10日,甲公司收到C公司的2005年12月从其处购入的一批产品,以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为3000万元,增值税税款510万元,销售成本为 2250万元。货款原已结清。至甲公司2005年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。 (5) 4月15日,董事会决定,于2006年内以15000万元收购Y公司,并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2005年度财务报告批准对外报出时,该收购计划正在协商之中。 (6) 4月18日,甲公司董事会提议发放现金股利300万元,股票股利500万元。2006年年报对外报出前,甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。 (7) 其他有 我来回答: 提交
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