[简答题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)20×5年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
(2)20×6年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(2)20×7年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)20×8年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×8年12月31日，该设备未发生减值。
(5)20×9年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。
(3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
(4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。
(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。
(8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。

[简答题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)20×5年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
(2)20×6年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(2)20×7年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)20×8年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×8年12月31日，该设备未发生减值。
(5)20×9年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。
(3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
(4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。
(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。
(8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。

[简答题]甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司有关资料如下：
(1)甲公司于2009年1月1日取得乙公司10%的股权，成本为1000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对其采用成本法核算。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
(2)2010年7月1日，甲公司又以3300万元的价格取得乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策并打算长期持有，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定甲公司在取得对乙公司1%股权后至新增投资日，乙公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元(其中：2009年实现净利润为1200万元，2010年上半年实现净利润为800万元)，2009年上半年乙公司分派现金股利200万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
2010年7月1日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值均相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，2010年乙公司将上述存货对外销售50%，剩余存货在2011年全部实现对外销售。
(3)2010年下半年乙公司实现净利润1000万元。
(4)2010年8月乙公司向甲公司销售一批商品，售价为500万元，成本为200万元，甲公司购入后将其作为固定资产核算预计其使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。至2009年资产负债表日，甲公司未对外出售该固定资产。
(5)2011年乙公司实现净利润1600万元，分派现金股利600万元。假定除上述事项外，不考虑其他交易事项。
要求：
(1)编制2009年甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录；
(2)编制2010年甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录；
(3)编制2011年甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录；
(4)确定2011年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值和计税基础，分析判断差异的类型

[简答题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：
(1)甲公司2009年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2010年1月2日进行债务重组并于当日将相关手续办理完毕。乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值和账面价值如下：

项目	公允价值	账而价值
可供出售金融资产(系对丙公司股票投资)	800	790(2009年12月5日取得时的成本为700万元)
无形资产—土地使用权	5000	3000(其原价为3600万元，已累计提取摊销600万元)
库存商品	2000	1500(未计提存货跌价准备)

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为2%。重组债务到期日为2011年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2010年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大)；2011年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销、无残值。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
(4)2010年10月1日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为1

[单项选择]
甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元，2011年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为60万元，预计从2012年开始转回。2012年4月15日，甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)甲公司2011年发生研发支出240万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除。形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)2011年10月5日，甲公司以4800万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为5200万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元，采用成本法核算。2011年11月10日，甲公司从乙公司分得现金股利400万元，计入投资收益。2011年12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2011年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入60000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
1)除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会
A. 1179.63
B. 1229.63
C. 1329.63
D. 1758.63