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[简答题]已知:某企业不缴纳营业税和消费税,适用的所得税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率i0为10%。企业拟新建一个固定资产投资项目,建设期一年。已知相关资料如下:
资料1:土石方建筑工程总量为10万立方米,同类单位建筑工程投资为20元/立方米;拟建厂房建筑物的实物工程量为20万平方米预算单位造价为110元/平方米。
资料2:新建项目所需要的国内标准设备的不含增值税出厂价为1000万元,增值税率为17%,国内运杂费率为1%。
资料3:新建项目所在行业的标准工具、器具和生产经营用家具购置费率为狭义设备购置费的10%。
资料4:新建项目的国内标准设备的安装费率为设备原价的2.2%。
资料5:新建项目的固定资产其他费用可按工程费用的20%估算。
资料6:新建项目的建设期资本化利息为100万元,预备费用为400万元。
资料7:项目投产后预计使用10年,某年的预计营业收入为1300万元,该年不包括财务费用的总成本费用为450万元,其中,外购原材料、燃料和动力费为100万元,职工薪酬为50万元,折旧费为250万元,无形资产摊销费为0万元,其他费用为50万元。该年预计应交增值税204万元。
要求:
(1)根据资料1估算该项目的建筑工程费。
(2)根据资料2估算该项目的国内标准设备购置费。
(3)根据资料3估算该项目的广义设备购置费。
(4)根据资料4估算该项目的国内标准设备的安装工程费。
(5)根据资料5估算该项目的固定资产其他费用。
(6)根据资料6估算该项目形成固定资产的费用以及该项目的固定资产原值。
(7)假定除建筑工程费在建设起点投入外,其余投资均发生在运营期期初。据此计算该项目建设期的净现金流量。
(8)根据资料7计算项目的下列指标:
①该年付现的经营成本;
②该年营业税金及附加;
③该年息税前利润;
④该年调整所得税;
⑤该年所得税前净现金流量。
[简答题]已知:甲企业不缴纳营业税和消费税,适用的所得税税率为33%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率ic为10%。该企业拟投资建设一条生产线,现有A和B两个方案可供选择。
资料一:A方案投产后某年的预计营业收入为100万元,该年不包括财务费用的总成本费用为80万元,其中,外购原材料、燃料和动力费为40万元,工资及福利费为23万元,折旧费为12万元,无形资产摊销费为0万元,其他费用为5万元,该年预计应交增值税10.2万元。
资料二:B方案的现金流量如表2所示
<> 表2
现金流量表(全部投资) 单位:万元
项目计算期
(第t年) 建设期 运营期 合计
0 1 2 3 4 5 6 7~10 11
1.现金流入 0 0 60 120 120 120 120 * * 1100
1.1营业收入 60 120 120 120 120 * 120 1140
1.2回收固定资产余值 10 10
1.3回收流动资金 * *
2.现金流出 100 50 54.18 68.36 68.36 68.36 68.36 * 68.36 819.42
2.1建设投资 100 30 130
2.2流动资金投资 20 20 40
2.3经营成本 * * * * * * * *
2.4营业税金及附加 * * * * * * * *
3.所得税前
净现金流量 -100 -50 5.82 51.64 51.64 51.64 51.64 *
[简答题]某企业不缴纳营业税,适用的所得税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率ic为10%。该企业拟投资建设一条生产线,现有甲和乙两个方案可供选择。
资料一:甲方案投产后某年的预计营业收入为100万元,该年的营运成本费用为80万元,其中,外购原材料和燃料动力费为40万元,工资及福利费为23万元,折旧费为12万元,其他费用为5万元,该年年初增值税抵扣余额为0,销售的产品及外购原材料和燃料适用的增值税税率为17%,预计应交消费税10万元。
资料二:乙方案建设期为1年,建设期购置设备支出的不含税价款为105万元,增值税为17.85万元,无形资产投资为25万元,不发生开办费投资,流动资金投资为40万元。设备的折旧年限为10年,期末预计净残值为10万元,按直线法计捉折旧;无形资产投资的摊销期为5年。建设期资本化利息为5万元。
部分资金时间价值系数为:(P/A,10%,11)=6.4951,(P/A,10%,1)=0.909l,(P/F,10%,1)=0.9091。
要求:
(1)根据资料一,计算甲方案的下列指标:
①该年付现的经营成本;
②该年营业税金及附加;
③该年息税前利润;
④该年调整所得税;
⑤该年所得税前净现金流量;
⑥该年所得税后净现金流量。
(2)根据资料二,计算乙方案的下列指标:
①建设投资;
②原始投资;
③项目总投资;
④固定资产原值;
⑤运营期1~10年每年的折旧额;
⑥运营期1~5年每年的无形资产摊销额;
⑦运营期末的回收额;
⑧乙方案截止第5年年末累计所得税后净现金流量为-6.39万元,截止第6年年末累计所得税后净现金流量为39.65万元。计算乙方案包括建设期的静态投资回收期(所得税后)和不包括建设期的静态投资同收期(所得税后)。
(3)已知乙方案运营期的第二年和最后一年的息税前利润的数据分别为36.64万元和41.64万元,请按简化公式计算这两年该方案的所得税前净现金流量NCF3和NCF11。
(4)假定甲方案所得税后净现金流量为:NCF
[判断题]海关对进口产品代征的增值税、消费税,也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )
[判断题]海关对进口产品代征的增值税、消费税也是城建税和教育费附加的征收对象。 ( )
[判断题]如果纳税人有未抵扣完的增值税进项税,本期就可以不纳城建税和教育费附加。 ( )
[多项选择]下列说法符合城建税和教育费附加规定的有( )。
A. 对个人转让著作权取得收入免征城建税和教育附加
B. 2009年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加
C. 代扣代缴“三税”的单位和个人,同时也是城建税的代扣代缴义务人
D. 个人将不动产无偿赠送免征城建税和教育费附加
[多项选择]城建税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。
A. 某生产企业出口货物确认的免抵退税额
B. 查补的“三税”
C. 享受税收优惠而减免的“三税”
D. 货物进口时征收的“三税”
[单项选择]根据城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是( )。
A. 对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税,应征收城建税
B. 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随同“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还
C. 对出口产品退还增值税、消费税的,可以同时退还已征的城建税和教育费附加
D. 对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的,不可以同时退还己征的城建税和教育费附加
[判断题]城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。对外商投资企业的外国企业,减征城建税。( )