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[单项选择]甲公司2006年12月31日购入的一台管理用设备，原价1 990万元，原估计使用年限为8年，预计净残值190万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2008年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为145万元，所得税税率为25%，不考虑暂时性差异问题。2008年1月1日此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了( )万元。
A. 74.25
B. 60
C. 67.5
D. 324
[单项选择]甲公司20*3年12月31日购入的一台管理用设备，原价1890万元，原估计使用年限为8年，预计净残值90万元，按直线法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于20*8年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为45万元，所得税税率各年均为25%。此项会计估计变更使本年度净利润减少了（）万元。
A. 185.63
B. 247.5
C. 57
D. 472.5
[单项选择]2011年10月1日，甲公司购入乙公司15%的股权作为长期投资。2011年12月31日，该长期股权投资的成本为80万元，损益调整(贷方余额)为25万元，其他权益变动借方余额为40万元。若该长期股权投资2011年12月31日的可收回金额为88万元，则当日甲公司计提该项长期股权投资减值准备为( )万元。
A. 7
B. 15
C. 25
D. 32
[单项选择]2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取租金。A公司、B公司分别出资60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为3000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。该写字楼由A、B公司负责安保，所聘保安每年的薪酬为20万元；该写字楼每年发生维修费30万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于A公司2010年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是( )。
A. A公司应确认长期股权投资1800万元
B. A公司应确认投资收益240万元
C. A公司应确认其他业务成本120万元
D. A公司应确认投资性房地产3000万元
[单项选择]甲注册会计师在审计乙公司2012年度财务报表时发现，该公司于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.6万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A. 72
B. 48
C. 71.4
D. 120
[简答题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004年12月31日以4 140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5 520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。
2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：
(1)甲公司2006年12月31日持有一项原价为1 053万元的管理用设备。该设备系 2005年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为 153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。
该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。
(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。
2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司
A产品的销售成本为每件1.7万元。2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品 70件，其可变现净值为每件1.8万元。
(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司 2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系2006年 10月4日购入的，购买价格为4 500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4 200万元。
乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4 100万元。
(4)甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。
甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。
(5)2006年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。
其他有关资料如下：
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易
[简答题]
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2004年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。
2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：
（1）甲公司2006年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。该设备系2005年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。
该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。
（2）乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。
2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司
A产品的销售成本为每件1.7万元。2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件，其可变现净值为每件1.8万元。
（3）乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系2006年10月4日购入的，购买价格为4500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。
乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100万元。
（4）甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。
甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。
（5）2006年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。
其他有关资料如下：
（1）甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
（2）乙公司除实现净利润及上述资料中涉
[单项选择]甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元
A. 72
B. 120
C. 140.4
D. 168.48
[简答题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。
20×6年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：
(1)甲公司20×6年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。该设备系 20×5年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为 153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。
该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。
(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司20×6年期末存货中包括20×5年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。
20×5年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司 A产品的销售成本为每件1.7万元。20×5年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品 70件，其可变现净值为每件1.8万元。
(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司 20×6年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系20×6年 10月4日购入的，购买价格为4500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。
乙公司20×6年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100万元。
(4)甲公司20×6年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。20×5年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。
甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。
(5)20×6年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。
其他有关资料如下：
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求：编制甲公司20×6年合并财务报表相关的抵消分录。
[单项选择]2008年12月31日，某公司购入一台设备，供管理部门使用，原价450万元，使用年限为12年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日，因技术进步，将该设备的使用年限改为10年，净残值为15万元。该公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，企业所得税税率为25%。上述会计估计变更对2012年净利润的影响金额为减少净利润( )万元。
A. 9.11
B. 11.79
C. 35.36
D. 56.25
[单项选择]
(二)
甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼，购买价款为5000万元，另发生直接相关税费200万元，均已通过银行存款支付。该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为20年，预计净残值为100万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2011年12月31日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。2012年1月1日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日，年租金为480万元于每年年末收取。2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元；2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。2015年1月1日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。
甲公司自用办公楼2011年度应计提的折旧额为（）万元。
A. 245
B. 250
C. 255
D. 260
[多项选择]东大公司2009年1月购入一项专利权用于生产A产品，采用直线法进行摊销。2011年12月31日，东大公司管理层决定，从2012年1月起，改用产量法进行摊销。该项专利技术2012年1月1日账面余额为2500万元，原每年摊销250万元(与税法规定相同)，累计摊销额为750万元。按产量法摊销每年摊销300万元。变更当日该专利权的计税基础与其账面价值相同，没有计提减值准备。东大公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。下列各项关于东大公司变更无形资产摊销方法的表述中，正确的有( )。
A. 无形资产摊销方法的变更属于会计政策的变更
B. 2012年12月31日资产负债表中该项无形资产的账面价值为1450万元
C. 2012年12月31日该项无形资产计税基础为1500万元
D. 2012年12月31日应为此减少未分配利润33.75万元
E. 2012年12月31日应为此确认递延所得税资产12.5万元
[简答题]某企业于1990年12月31日购入甲公司5年期面值120 000元，年利率为10%的债券。企业规定债券每半年计息一次。因目前市场利率高于债券票面利率，故购入债券价格为118000元。该债券已于1995年末到期，企业已按期收回债券票面本金和利息。试计算每期计息时应摊销的折价额并编制购入债券、前两个计息日计息及债券到期收回本息的会计分录。
[简答题]乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5％。要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。
