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[简答题]
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形：
(1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至11月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体；
(2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差；
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试．直接用随机数表另选1张凭证代替；
(4)A注册会计师根据付款凭单数量的20%确定了样本规模；
(5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4.1%。(信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)：
(6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。
[要求]
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
[简答题]A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，A注册会计师制定的审计抽样计划的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师计划审查甲公司是否在每一次发货时都开具了销售发票，A注册会计师将抽样总体确定为所有的销售发票副本；
(2)A注册会计师计划对应付账款实施函证，A注册会计师将抽样总体确定为应付账款明细表小有期末余额的账户；
(3)A注册会计师欲从2000张付款凭单中按系统选样法选出25张作为样本，确定的选样起点为第326张，A注册会计师确定的抽样间隔是80，确定的最小凭单编号是16，最大凭单编号是1946；
(4)A注册会计师准备在对应收账款的审计中使用传统变量抽样方法，预先估计的总体标准差是20，可接受的误受风险的置信系数为1.28，可接受的误拒风险的置信系数是1.15，总体规模是4000，总体可容忍错报是21000，预计总体错报是1500，A注册会计师据此计算的抽样规模是150；
(5)A注册会计师在确定存货抽点项目时，按照存货价值的高低将甲公司存货分成三大类别，对于单位价值超过5000元的存货项目全部进行抽点，对于单位价值在2000-5000元的存货项目抽点20%，对于单位价值在2000元以下的存货项目抽点5%。
[要求]
分别指出A注册会计师制定的抽样计划中是否存在不当之处，如果存在不当之处，请简要说明理由。
[简答题]ABC会计师事务所负责审计甲公司20×9年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项：
(1) ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务，其余 48%来自于其余十五家中小公司。
(2) ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费。
(3) 审计项目组成员C注册会计师2009年来公司前曾是甲公司会计主管。
(4) 2009年甲公司与乙公司产生经济业务纠纷，由于2008年甲公司的审计业务是ABC会计师，因此ABC会计师事务所出庭为甲公司作证。
(5) 审计项目组成员D的表妹任甲公司出纳员；
要求：针对上述情形，请分别判断是否对审计独立性构成不利影响，并简要说明理由。
[单项选择](五)A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表，在对销售与收款循环进行审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是( )。
A. 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B. 将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C. 将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对
D. 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
[单项选择]
（四）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。
A. 内部审计人员
B. 董事会成员
C. 证券监管机构
D. 内部法律顾问
[简答题]ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师与甲公司副总经理M是摄影俱乐部会员，经M介绍，A注册会计师从L企业筹得款项，出版了个人摄影作品集；
(2)审计项目组成员B的姐姐在甲公司担任人力资源部薪酬经理；
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J在同一家商业银行办理了二十年期的房屋贷款；
(4)审计项目组成员D的同学与甲公司董事N同在某股东人数有限的实体中拥有经济利益；
(5)ABC会计师事务所原审计一部经理E于2010年5月离开事务所，担任甲公司资金管理部经理；
(6)甲公司系乙上市公司的联营公司，2010年，审计项目组成员F曾经参与向乙公司提供的内部审计服务；
[要求]
针对上述事项(1)至(6)，分别指L叶J是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
[多项选择]A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定审计计划考虑信息技术对审计影响时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师应当确定下列情形属于自动控制可能带来的重大错报风险的包括( )。
A. 处理本身就错误的数据
B. 数据的非授权访问
C. 数据丢失或无法访问
D. 处理大流量交易和数据
