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[简答题]
ABC会计师事务所是特殊普通合伙会计师事务所。A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计D公司（境内外同时上市公司）2012年度财务报表。A注册会计师审计过程中发现，在2012年度，D公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联方交易，同时与母公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，实现了股票市场分析师对D公司2012年利润增长的预期。A注册会计师基于收人确认存在舞弊风险的假设，将当年关联方交易实现的收入作为特别风险，设计了针对性的分析程序、函证程序和其他细节测试等必要的审计程序，但A注册会计师没有发现D公司2012年度财务报表存在重大错报，出具了对关联方交易可能存在重大舞弊风险的保留意见的审计报告。
在D公司2012年度已审计财务报表公布后，类似于甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了D公司2012年度已审计财务报表后，分析了D公司的利润上升空间，预期D公司的股票价格在近期会上涨。于是，甲、乙、丙、丁等投资者大量买入D公司股票。但是，D公司虚构大额关联交易虚增2012年利润的财务丑闻曝光，并受到证券监管部门的调查和处罚，其后D公司股票价格狂跌，甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失8000多万元人民币。为此，甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所，起诉A审计项目合伙人，要求ABC会计师事务所和A审计项目合伙人赔偿损失。ABC会计师事务所和A审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未签订任何形式的合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
（1）为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，甲、乙、丙、丁等投资者应当向人民法院提出哪些诉讼理由
（2）如果甲、乙、丙、丁等投资者仅向人民法院起诉ABC会计师事务所，人民法院应怎样处理
（3）ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
（4）在哪些情况下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任
[简答题]ABC会计师事务所负责审计X公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组发现下列与职业道德基本原则有关的事项：
(1)审计项目组成员B于2011年12月10日从X公司辞去会计主管的职务并加入ABC会计师事务所开始工作。
(2)2011年X公司与Y公司产生经济纠纷，鉴于ABC会计师事务所职员素质较高，专业能力较强，故聘请ABC会计师事务所为该诉讼案件进行辩护，ABC会计师事务所将该任务交给了正在审计X公司的鉴证业务小组。
(3)ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对X公司的财务报表审计业务，其余48%的收入来自于其余十八家中小公司。
(4)审计项目组成员C的表妹任X公司出纳。
(5)ABC会计师事务所与X公司签订协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费用，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费用。
[要求] 针对上述情形，请分别判断是否对审计独立性构成不利影响，并简要说明理由。
[简答题]ABC会计师事务所接受委托审计X公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2012年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
资料一：
(1)2012年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；
(2)2012年3月20日，X公司于2011年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；
(3)2012年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理)
资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审汁报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
要求：根据上述资料回答下列问题。
根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。
[简答题]ABC会计师事务所接受委托审计X公司2009年度的财务报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2009年12月31日的应收账款明细表，并于2010年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：
情形 | 函证编号 | 客户名称 | 询证金额(万元) | 回函日期 | 回函内容 |
(1) | 22 | A | 117 | 2010年1月22日 | A公司于2009年12月25日向X公司购货117万元，并当日以支票支付 |
查看答案
[简答题]
ABC会计师事务所正在审计X公司20×9年度的财务报表，A注册会计师负责审计货币资金项目，并于2×10年1月15日到达X公司，考虑到X公司在总部和营业部均设有出纳部门。A注册会计师通知X公司财务主管于2×10年1月16日监盘库存现金，但财务主管第二天因事先有外出会务安排已经买好机票出差，因此直接通知出纳员事先做好充分准备配合A注册会计师审计工作。A注册会计师考虑到不可能同时盘点库存现金因此拟定的具体计划是对x公司总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放人保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登人现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场亲自盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并形成审计工作底稿。A注册会计师发现库存现金盘点数与X公司2×10年1月16日的账面数一致从而得出库存现金无错报的审计结论。
要求：
请指出A注册会计师对于x公司的上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
[简答题]ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。甲注册会计师任项目负责人。2×11年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项：
资料一：
(1) 2×11年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元；
(2) 2×11年3月20日，X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；
(3) 2×11年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理)
资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
1.根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。
[简答题]ABC会计师事务所正在审计X公司20×9年度的财务报表，A注册会计师负责审计货币资金项目，并于2×10年1月15日到达X公司，考虑到X公司在总部和营业部均设有出纳部门。A注册会计师通知X公司财务主管于2×10年1月16日监盘库存现金，但财务主管第二天因事先有外出会务安排已经买好机票出差，因此直接通知出纳员事先做好充分准备配合A注册会计师审计工作。A注册会计师考虑到不可能同时盘点库存现金因此拟定的具体计划是对x公司总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放人保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登人现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场亲自盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并形成审计工作底稿。A注册会计师发现库存现金盘点数与X公司2×10年1月16日的账面数一致从而得出库存现金无错报的审计结论。
要求：
请指出A注册会计师对于x公司的上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
[简答题]
ABC会计师事务所正在审计X公司20×9年度的财务报表，A注册会计师在了解和评估了各业务循环的重要财务报表项目相关认定的重大错报风险后，依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
（一）审计目标
（1）所记录的应收账款是否存在；
（2）所记录的存货是否存在；
（3）所记录的应收账款是否归被审计单位所有；
（4）固定资产所有权属于x公司完全拥有的；
（5）主营业务收人入账时间是正确的；
（6）与原材料采购的有关金额及其他数据已恰当记录。
（二）实质性程序
A．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较；
B．从资产负债表目前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入；
C．检查销售合同、销售发票和发运凭证；
D．从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。
E．从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间；
F．以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押；
G．从存货明细账记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性；
H．固定资产未被抵押和担保，并且已经投保；
I．将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较；
J．向客户函证；
K．检查固定资产采购合同、采购发票、保险单、发运凭证、所有权证等。
要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷给定的表格中。
[简答题]2008年1月20日ABC会计师事务所接受XYZ公司审计委托，委派A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，对XYZ公司2007年比较会计报表进行审计，由于前任注册会计师未能对2006年初的存货实施监盘，也无法实施替代审计程序，不能确定期初存货对2006年年度经营成果和期初留存收益的影响，因此对2006年度财务报表出具了保留意见的审计报告。但A注册会计师已对2007年年末存货实施监盘，取得了充分、适当的审计证据。假定上述情况对被审计单位2007年度会计报表的影响是重要的。在不考虑其他因素影响的前提下，请针对上述情况，判断A注册会计师应对2007年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由，并代A注册会计师编写审计报告的意见段和说明段或强调事项段 (如果有)。
[简答题]ABC会计师事务所正在审计X公司20×9年度的财务报表，A注册会计师在了解和评估了各业务循环的重要财务报表项目相关认定的重大错报风险后，依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
(一) 审计目标
(1) 所记录的应收账款是否存在；
(2) 所记录的存货是否存在；
(3) 所记录的应收账款是否归被审计单位所有；
(4) 固定资产所有权属于x公司完全拥有的；
(5) 主营业务收人入账时间是正确的；
(6) 与原材料采购的有关金额及其他数据已恰当记录。
(二)实质性程序
- A．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较；
- B．从资产负债表目前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入；
- C．检查销售合同、销售发票和发运凭证；
- D．从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。
- E．从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间；
- F．以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押；
- G．从存货明细账记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性；
- H．固定资产未被抵押和担保，并且已经投保；
- I．将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较；
- J．向客户函证；
K．检查固定资产采购合同、采购发票、保险单、发运凭证、所有权证等。
要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷给定的表格中。
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