| (一)资料 根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下： (1)由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下： ①该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。 ②销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。 ③销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。 ④由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。 ⑤该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。 (2)为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。 (3)根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下： ①核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。 ②通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。 ③发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。 ④取得应收账款账龄分析表。 ⑤审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
| (一)资料 根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司2003年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下： (1)由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下： ①该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销及其信用限额。 ②销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。 ③销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。 ④由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。 ⑤该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。 (2)为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。 (3)根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下： ①核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。 ②通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。 ③发函询证应收账款。该公司2003年末应收账款余额为1200万元，客户78个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前20名的客户，欠账金额910万元，进行积极式函证，收到回函14份，其中13份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明A公司账上反映的70万元余额中有50万元货款已于2003年12月27日汇付，因此只欠20万元。 ④取得应收账款账龄分析表。 ⑤审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司2003年多计提坏账准备100万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
| (一)资料 根据审计项目计划，2003年4月2日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。 在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元，甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。 进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
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