[单项选择]某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2005年年初“递延税款”科目的贷方余额为33万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公司2005年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2005年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2005年年末“递延税款”科目的借方余额为( )万元。
A. 3.30
B. 23.10
C. 9.9
D. 128.70

[单项选择]某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2005年年初“递延税款”科目的贷方余额为33万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公司2005年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2005年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2005年年末“递延税款”科目的借方余额为( )万元。
A. 3.30
B. 23.10
C. 9.9
D. 128.70

[单项选择]某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为66万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公司2002年度按会计制度规定计人当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为( )万元。
A. 3.30
B. 23.10
C. 108.90
D. 128.70

[单项选择]某股份有限公司采用债务法核算所得税。该公司2003年年初“递延税款”科目的贷方余额为990万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公司2003年度按会计制度计入当期损益的某项无形资产摊销额为750万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的摊销额为1200万元。2003年12月31日，该公司估计此项无形资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了无形资产减值准备2400万元。按税法规定，企业计提的无形资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2003年年末“递延税款”科目的贷方余额为( )万元。
A. 49.5
B. 930.5
C. 633.5
D. 346.5

[简答题]天意股份有限公司(以下简称天意公司)企业所得税税率为33%，2006年以前采用递延法核算所得税，自2007年1月1日起，按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求执行《企业会计准则第18号——所得税》。天意公司2007年度与所得税有关的经济业务事项如下： (1)2007年12月末，天意公司期末存货中有部分库存商品(账面余额3 000万元)发生了价值减损，天意公司对此计提了存货跌价准备200万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。 (2)2005年12月，天意公司购入一台管理用电子设备，入账价值为3 000万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，按年数总和法计提折旧。按照税法规定，应采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计一致。 (3)2007年年末，天意公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元，其购入成本为640万元，天意公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了当期损益。按照税法规定，可以在税前抵扣的是其购入成本。 (4)2006年1月1日，天意公司投资于乙公司，占乙公司表决权资本的40%，准备长期持有，对乙公司具有重大影响。投资时天意公司发生的投资成本为4 000万元(初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额)；至2007年年末，因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。按照税法规定，处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资成本。 假定天意公司除上述事项外，不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项；暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 要求： 1．请说明天意公司所得税核算方法的变更应采取的会计处理方法。 2．对上述业务事项，判断是否形成暂时性差异；如果是，请分析说明其对2007年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。

[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法，其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出，20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。在资产负债表日至20×3年4月20日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：
(1)20×1年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司 45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与 W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×2年度，ABC公司实现净利润680万元，于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：
借：应收股利 323000
贷：投资收益 323000
借：银行存款 323000
贷：应收股利 323000
(2)20×2年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录：
借：固定资产清理 1000000
累计折旧 800000
固定资产减值准备

[简答题]小申股份有限公司为增值税一般纳税人，适用l7%的增值税率，所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。小申公司2002年、2003年发生了以下交易事项。 (1)2002年3月，小申公司以其持有的两栋楼及部分库存产品换人B公司(为非上市的股份有限公司)70%的股份，2002年3月5日，小申公司与B公司的大股东签订股份购买协议，协议中涉及小申公司有关资产的情况如下。 ①小申公司持有的楼房一的实际成本为3 000万元，已累计计提折旧1 200万元，另已计提减值准备100万元。 ②小申公司持有的楼房二的实际成本为6 800万元，已累计计提折旧1 000万元，未计提任何减值准备。 ③小申公司生产的产成品一批，账面余额为260万元，已计提存货跌价准备20万元，现行市场销售价格(等于计税价格)为300万元。 2002年3月31日，上述交换中有关资产所有权的过户手续办理完毕。 ④2002年3月31日，B公司的所有者权益总额为1亿元。其中股本3 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积1 500万元，未分配利润2 500万元。 ⑤小申公司将取得的股权作为长期投资核算，由此项投资产生的股权投资差额按10年摊销。 (2)2002年4月6日，B公司宣布发放2000年度现金股利。小申公司按其持股比例应分得140万元。 (3)2002’年6月15日，B公司接受其他企业捐赠的非现金资产，捐赠方提供的凭据上注明此项资产的购人成本为1 200万元。税法规定接受捐赠资产应按实际人账价值并人当期应纳税所得额计算交纳所得税，B公司适用的所得税率为33%。 (4)B公司2002年4月至12月共实现净利润800万元。B公司对其2002年实现的利润按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，未对外分配现金股利。 (5)2003年小申公司与B公司之间发生如下交易。 1)10月16日，小申公司销售一批商品给B公司，销售价款为80万元(不含增值税额，该 价格与小申公司销售给其他非关联方的价格相同)，该批商品在小申公司的实际成本为62万元，未计提跌价准备。至2003年12月31日货款尚未收到，小申公司对该应收账款按5%计提了坏账准备。 2)7月1日，B公司将其持有的一项专利技术转让给小申公司。该专利技术在B公司的账面价值为60万元，未

[简答题]华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。20×1 年度实现利润总额为2 000万元，其中： （l）采用权益法核算确认的投资收益为300万元 （被投资单位适用的所得税税率为33 ％ 。被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。 （2）国债利息收入50万元。 （3）因违反合同支付违约金20万元。 （4）补贴收入300万元。 （5）计提坏败坏准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为50万元）。 （6）计提存贷跌价准备200万元。 假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。 要求： 计算华丰公司20×l年度的应交所得税，发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用。

[判断题]所得税采用递延法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。 ( )。

[单项选择]甲公司2010年1月1日递延所得税资产为借方余额25万元，递延所得税负债为贷方余额250万元。2010年12月31日，递延所得税资产为借方余额50万元，递延所得税负债为贷方余额75万元。则该公司2010年度计人所得税费用递延所得税金额为（）万元。
A. 25
B. 50
C. 150
D. 175

[单项选择]甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2009年初适用所得税税率改为25%。2009年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。
A. 借：递延所得税负债 65
B. 借：递延所得税负债 40
C. 借：递延所得税负债 24
D. 借：所得税费用 25

[简答题]甲公司为发行A股的上市公司，所得税采用债务法核算，历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的lo%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金。按照会计准则规定，从2002年1月1日起，对不需用管理用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，井按追溯调整法进行处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧，有关固定资产的情况如下表(金额单位：万元)．

固定资产	设备A	设备B	设备C
增加日期	1997年6月20日	1997年12月8日	1999年11月10日
转入不需要用日期	1998年12月31日	1998年6月2日	2001年3月20日