[资料] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)董事会决定,2004 年的财务报告于2005 年4 月20 日报出。该公司2004 年12 月31 日的资产负债表和2004 年度的利润表及利润分配表如表1和表2 所示。
公司会计顾问在审核2003 年度次财务会计报告之后认为,有些事项的会计处理不够完整,有些事项的会计处理存在错误。但公司的会计人员并不同意。下列是该会计顾问认为应予调整的会计事项(甲公司所得税率33 %,并按净利润的10 %和5 %提取法定盈余公积和法定公益金)。
(1)2005 年4 月1 日,甲公司接到乙公司通知,乙公司已于2005 年3 月2 日宣告破产,原欠甲公司货款100 万元预计只能收回20 万元,乙公司曾于2004 年2 月20 日告知,该公司遇到重大财务困难,很可能于近期破产,甲公司已于2004 年12 月31 日对该项应收账款提取了60 %的坏账准备,但未作其他会计处理。
(2)2004 年12 月2 日,甲公司向其全资子公司(X 公司)销售一批商品,价款260 万元,增值税销项税额44.2 万元,款未收到(该批商品的成本为180 万元)。甲公司将此批商品作为正常的商品交易处理,确认了收入260 万元,结转成本180 万元。
(3)2004 年12 月3 日,甲公司要求其控股子公司(Y 公司)为其代销一批商品,已取得代销清单,价款160 万元,增值税销项税额27.2 万元(该批商品的成本为80 万元)。甲公司将此批商品作为正常的代销商品处理,确认了收入160 万元,结转成本80 万元。
(4)甲公司原为其控股子公司(Z 公司)提供500 万元的债务担保,2004 年12 月4 日,Z 公司无力偿还其债务,经协商由甲公司改为偿还。至会计报表编制日,甲公司尚未偿还该项债务,故未进行会计处理。
(5)甲公司在生产过程中,因环保设备发生故障造成环境污染,该市环保局依法处以罚款,但甲公司认为,造成环境污染不是人为原因,而是设备故障,故不予认可罚款。环保局于2004 年11 月28 日已向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿600 万元,至会计报表报出日,法院一审判决甲公司败诉,该公司的律师认为,赔偿可能性为80 %。至2004 年年末,法院尚未作出最终判决。甲公司对此事项为进行任
项目 | 甲公司 | A公司 |
长期股权投资(对A公司) | 2600 | — |
股本 [判断题]甲公司2004年度财务报告于2005年4月20日由董事会批准对外公布,该公司于2005年4月1日与乙企业签订了收购乙企业80%股权的协议,2005年4月15日该收购协议经董事会批准。该事项属于调整事项。( )
[判断题]2005年4月华昌股份有限公司成功发行了三年期公司债券3000万元,两年期公司债券500万元。该公司截至2007年5月31日的净资产额为8000万元,计划于2007年6月再次发行公司债券:根据有关规定,该公司此次发行公司债券额最多不得超过200万元。 ( )
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003年至2005年投资业务有关的资料如下:
(1) 2003年1月1日,甲公司与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。 甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元,公允价值为13520万元,未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元,累计折旧为13520万元,公允价值为3380万元,未曾计提减值准备。 ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元;拥有T公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。 甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元,甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。 甲公司对乙公司投资具有重大影响,采用权益法核算,甲公司对T公司投资不具有重大影响,采用成本法核算。 2003年1月1日,乙公司所有者权益总额为24200万元。 (2) 2003年5月2日,乙公司宣告发放2002年度的现金股利600万元,并于2003年5月26日实际发放。 (3) 2003年度,乙公司实现净利润3800万元。 (4) 2004年5月10日,乙公司发现2003年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响),其累积影响净利润的数额为67万元。 (5) 2004年度,乙公司发生净亏损1900万元。 (6) 2004年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。 (7) 2005年5月,乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后,增加资本公积1000万元。 (8) 2005年9月3日,甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议,将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下:①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为6000万元,协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 2005年10月31日,甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日,甲公司收到丙公司支付的股 [简答题]甲公司系2005年12月25日改制的股份有限公司,每年按净利润的15%计提法定盈余公积。2008年度有关资料如下:
(1)从2008年1月1日起,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33%。2007年12月31日止(不包括下列各项因素),发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2 500万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理,当期发生的可抵扣暂时性预计能够在3年内转回。
(2)从2008年1月1日起,生产设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,生产设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%;A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
上述生产设备已使用3年,并已计提了3年的折旧,尚可使用5年,其账面原价为 4 800万元,累计折旧为1 200万元(未计提减值准备),预计净残值为零。
(3)从2008年起,甲公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料2008年年初账面余额为零。2008年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、 300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
2008年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21. 5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2008年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税),预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。
(4)甲公司2008年度实现利润总额为8 000万元。2008年度实际发生的业务招待费80万元,按税法规定允许抵扣的金额为70万元;国债利息收入为2万元;其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外,无其他纳税调整事项。
要求:
(1)计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。
(2)计算甲公司2008年
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