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发布时间:2024-02-18 01:29:04

[简答题]ABC会计师事务所的D主任会计师负责事务所的质量控制制度,并对其承担最终责任。在工作中作出下列安排:
(1)甲注册会计师白2006年以来常年负责东方股份有限公司(上市公司)的年报审计业务,在2011年度的审计业务中,D主任会计师考虑到甲注册会计师对东方股份有限公司非常了解,可以提高审计效率,所以仍然安排其负责该业务,但是考虑到对独立性的影响,所以安排原不介入该业务的乙注册会计师进行项目质量控制复核。
(2)北方股份有限公司与D主任会计师达成协议,ABC会计师事务所首次承担北方股份有限公司2011年度的财务报表审计业务,如果出具的审计报告是能够被公司管理层接受的报告类型,则将北方股份有限公司下属的5家子公司的2011年度的财务报表审计业务也交由ABC会计师事务所负责,同时ABC会计师事务所承诺在保证审计质量的基础上,对北方股份有限公司的审计业务的收费给予优惠。
(3)丙注册会计师负责南方股份有限公司(非上市公司)2011年度的财务报表审计业务,在审计的过程中,发现南方股份有限公司报告年度存在大量非常规交易,其涉及金额巨大,于是向D主任会计师建议对该业务进行项目质量控制复核,D主任会计师表示同意,但是由于南方股份有限公司在业务约定书中要求必须在2012年2月5日前提交审计报告,而负责该业务项目质量控制复核的甲注册会计师正在进行东方股份有限公司的审计业务,无法脱身,故安排丙注册会计师先出具审计报告,然后由甲注册会计师尽快进行项目质量控制复核,如果复核结果有差异,及时地进行沟通和协调,在需要的情况下,重新出具审计报告。
(4)D主任会计师认为对于已经完成的业务要进行周期性的检查,于是制定内部制度,决定每五年进行一次周期检查,并在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查。
(5)D主任会计师认为质量控制记录对于事务所而言,属于重要的管理性质的档案,可以帮助以后事务所评价质量控制制度遵守情况以及修订和完善质量控制制度,因此决定按照业务档案的保管期限10年作为记录的保管期限。如果法律法规有更高要求的,按照要求执行。
[要求] 根据《会计师事务所质量控制准则》,请指出以上事项中,D注册会计师的安排是否妥当,并说明理由,如果不妥当,请提出改进建议。

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(1)甲注册会计师自2006年以来常年负责东方股份有限公司(上市公司)的年报审计业务,在2011年度的审计业务中,D主任会计师考虑到甲注册会计师对东方股份有限公司非常了解,可以提高审计效率,所以仍然安排其负责该业务,但是考虑到对独立性的影响,所以安排原不介入该业务的乙注册会计师进行项目质量控制复核。
(2)北方股份有限公司与D主任会计师达成协议,ABC会计师事务所首次承担北方股份有限公司2011年度的财务报表审计业务,如果出具的审计报告是能够被公司管理层接受的报告类型,则将北方股份有限公司下属的5家子公司的2011年度的财务报表审计业务也交由ABC会计师事务所负责,同时ABC会计师事务所承诺在保证审计质量的基础上,对北方股份有限公司的审计业务的收费给予优惠。
(3)丙注册会计师负责南方股份有限公司(非上市公司)2011年度的财务报表审计业务,在审计的过程中,发现南方股份有限公司报告年度存在大量非常规交易,其涉及金额巨大,于是向D主任会计师建议对该业务进行项目质量控制复核,D主任会计师表示同意,但是由于南方股份有限公司在业务约定书中要求必须在2012年2月5日前提交审计报告,而负责该业务项目质量控制复核的甲注册会计师正在进行东方股份有限公司的审计业务,无法脱身,故安排丙注册会计师先出具审计报告,然后由甲注册会计师尽快进行项目质量控制复核,如果复核结果有差异,及时地进行沟通和协调,在需要的情况下,重新出具审计报告。
(4)D主任会计师认为对于已经完成的业务要进行周期性的检查,于是制定内部制度,决定每五年进行一次周期检查,并在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查。
(5)D主任会计师认为质量控制记录对于事务所而言,属于重要的管理性质的档案,可以帮助以后事务所评价质量控制制度遵守情况以及修订和完善质量控制制度,因此决定按照业务档案的保管期限10年作为记录的保管期限。如果法律法规有更高要求的,按照要求执行。
[要求] 根据《会计师事务所质量控制准则》,请指出以上事项中,D注册会计师的安排是否妥当,并说明理由,如果不妥当,请提出改进建议。
[单项选择]U会计师事务所的A主任会计师负责建立、健全本所的业务质量控制制度,并指定B注册会计师专门协助A主任会计师履行其职责。在工作过程中,A主任会计师和B注册会计师需要考虑以下具体情况,请代为做出正确的决策。
U会计师事务所建立、健全质量控制制度的主要目的是为以下( )方面提供合理保证。
A. 项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务
B. 项目经理根据客户的具体情况制定恰当的审计计划
C. 项目组成员根据风险评估的结果实施进一步审计程序
D. 会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
[简答题]ABC会计师事务所主任会计师丙根据《会计师事务所业务质量控制准则》的规定为本所制定业务质量控制要求,由于事务所的主要业务为审计业务,所以建立了关于审计工作底稿的分级复核制度,丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可以分为几个层次,具体的内容可以包括哪些
[单项选择]

甲注册会计师是ABC会计师事务所的主任会计师,为了保证业务质量,在制定和执行业务质量控制政策和程序时遇到以下问题,请根据《业务质量控制准则》的规定,代为做出正确的专业判断。

在对A上市公司的年报审计业务执行过程中,乙项目合伙人与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧,以下有关于该意见分歧的处理说法中不正确的是()。
A. ABC会计师事务所可以向监管机构进行咨询,以解决和处理这一意见分歧
B. 对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行
C. 在意见分歧解决之后,乙项目合伙人才能出具报告
D. 如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响
[单项选择]

J公司2005年度会计报表审计业务由戊会计师事务所承担。马辉是戊会计师事务所委派的项目负责人。项目组确定的J公司会计报表重要性水平为60万元。2006年3月8日,在即将完成审计工作时,马辉正在考虑以下事项,请代为做出正确的专业判断。

J公司赊销给K公司的产品的销售额占其全年销售总额的70%,J公司应收K公司的货款占其年末应收账款余额的80%。2006年3月8日,K公司不幸失火,损失惨重,不得不宣告破产。在马辉就此形成的以下策略中,你不应认可的是()
A. 应当重新考虑原先确定的重要性水平是否还适当
B. 应重新考虑原先认为不重要的错报是否显得重要
C. 应建议J公司作为期后事项调整2005年度会计报表
D. 如J公司不对报表作相应调整,应发表保留意见

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