[简答题]

2010年1月1日，风华股份有限公司（本题下称风华公司）以2100万元购入兰育股份有限公司（本题下称兰育公司）70%的股权（不考虑相关税费）。购入当日，兰育公司的股东权益总额为3000万元（可辨认净资产公允价值与账面价值相等），其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。
2010年至2012年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：
（1）2010年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2010年至2012年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
（2）2010年6月30日，风华公司以1170万元（含增值税）的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2012年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
（3）2010年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2010年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。
2010年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2011年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2011年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。
2011年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库

[简答题]2010年1月1日，风华股份有限公司(本题下称风华公司)以2100万元购入兰育股份有限公司(本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，兰育公司的股东权益总额为3000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。
2010年至2012年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：
(1)2010年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2010年至2012年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
(2)2010年6月30日，风华公司以1170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2012年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
(3)2010年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2010年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。
2010年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2011年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2011年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。
2011年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净

[简答题]

2007年1月1日，风华股份有限公司（非上市公司，本题下称风华公司）以2100万元购入兰育股份有限公司（非上市公司，本题下称兰育公司）70%的股权（不考虑相关税费）。购入当日，兰育公司的股东权益总额为3000万元（可辨认净资产公允价值与账面价值相等），其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。
2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：
（1）2007年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2007年12月31日、2008年12月31日和2009年11月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
（2）2007年6月30日，风华公司以1170万元（含增值税）的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2009年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
（3）2007年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2007年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期未存货。
2007年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2008年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。
B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2008年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。
2008年末，兰育公司进行

[简答题]2007年1月1日，风华股份有限公司(非上市公司，本题下称风华公司)以2 100万元购入兰育股份有限公司(非上市公司，本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，兰育公司的股东权益总额为3 000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。
2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：
(1)2007年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2007年12月31日、2008年12月31日和2009年11月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
(2)2007年6月30日，风华公司以1 170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2009年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
(3)2007年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2007年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期未存货。
2007年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2008年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。
B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2008年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。
2008年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品

[简答题]

2007年1月1日，风华股份有限公司（非上市公司，本题F称风华公司）以2100万元购入兰育股份有限公司（非上市公司，本题下称兰育公司）70%的股权（不考虑相关税费）。购入当闩，兰育公司的股东权益总额为3000万元（可辨认净资产公允价值与账面价值相等），其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率为25%。
2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：
（1）2007年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2007年12月31日、2008年12月31日和2009年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
（2）2007年6月30日，风华公司以1170万元（含增值税）的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2009年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
（3）2007年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2007年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。
2007年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2008年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2008年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。
2008年末，兰育公司进行存货检查时发

[简答题]甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产为300万元，递延所得税负债为750万元，适用的所得税税率为25%。接到税务局最新通知，自2012年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。
该公司2011年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2011年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2010年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2011年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2011年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2011年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2011年1月1日存在的暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照《企业会计准则》的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异

[简答题]2007年1月1日，风华股份有限公司(非上市公司，本题F称风华公司)以2 100万元购入兰育股份有限公司(非上市公司，本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当闩，兰育公司的股东权益总额为3 000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率为25%。
2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：
(1)2007年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2007年12月31日、2008年12月31日和2009年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
(2)2007年6月30日，风华公司以1 170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2009年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
(3)2007年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2007年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。
2007年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2008年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2008年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。
2008年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价

[简答题] A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年的有关资料如下：
(1) 甲公司欠A公司6 300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2) 2009年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
(3) 2009年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2009年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2009年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2009年12月31口，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4) 2009年B公司实现净利润1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5) 2010年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。
2010年B公司实现净利润2000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6) 除对B公司投资外，2010年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。