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[简答题]某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致,2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元,6月该企业发生如下经济业务:
(1) 2日购入材料一批,发票账单已到,增值税专用发票上注明价款300 000元,增值税额 51 000元,全部款项以银行存款支付,材料已验收入库。
(2) 5日销售商品一批,售价400 000元,实际成本280 000元,商品已发出并于当天办妥托收手续。
(3) 8日购入免税农产品一批,价款200 000元,货物已验收入库,货款已用银行存款支付。
(4) 10日收回委托加工一批包装物,该批包装物实际成本80 000元,增值税1 700元。包装物已验收入库。
(5) 11日因水灾毁损在产品一批,其实际成本60 000元,经确认损失外购材料的增值税 6 800元。
(6) 15日从小规模纳税人处购入材料一批,含税价格50 000元,材料已验收入库,款项以银行存款支付。
(7) 18日领用原材料9 000元,用于建造职工食堂,其购入时支付的增值税1 530元。
(8) 20日上交上月应交未交增值税3 000元,预交本月增值税20 000元。
(9) 26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业,该批产品实际成本120 000元,计税价格150 000元。
要求:
(1) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。
(2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。
[简答题]某企业为一般纳税人,原材料采用计划成本核算,销售货物适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%,适用的营业税税率为5%。该企业2004年发生如下经济业务。
(1) 采购甲材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元,增值税税额为1.7万元。该材料已到达并验收人库,发票账单同时到达。企业开出商业承兑汇票一张,抵付该购进材料的价款,该材料的计划成本为11万元。
(2) 销售A产品10 000件,单位销售价格为125元,单位销售成本为75元;该产品属于应纳消费税产品;该商品已经发出,货款尚未收到。
(3) 出售专利权一项,出售收入为4.5万元,该专利权账面的摊余价值为1.5万元(假定未对该项专利权计提减值准备),转让价款已存银行。
(4) 购入机器一台,增值税专用发票上注明的价款为45万元,增值税税额为7.65万元。该机器运抵企业后,发生安装调试费用1.5万元,并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。
(5) 购买印花税票300元。
(6) 企业出售一栋办公用房,原价1 500万元,已提折旧1 100万元,出售所得收入955万元,发生清理费用5万元,房屋已清理完毕,收支均以银行存款收付。
要求:根据上述资料,编制有关会计分录。
[单项选择]某企业为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%(假设没有其他税费)。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种,并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率,甲材料的计划单价为80元/千克,乙材料的计划单价为60元/千克。该企业20×9年12月份有关账户的月初余额如下:
帐户名称 | 借方余额(元) |
原材料-甲材料 | 250000 |
原材料-乙材料 | 300000 |
材料采购-甲材料 | 50000(系11月份采购) |
| A. 7 502.8
B. 18 180.6
C. 14 571.68
D. 27 604.8
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