ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司2011年的财务报表,A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。甲公司部分财务数据采用计算机信息系统处理。审计项目组于2011年11月1目至7日开始了解甲公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项,摘录部分事项如下:
(1)发出产成品时,由销售部门填制一式四联的出库单。并将出库单第一联交仓库登记产成品卡片,第二联交发运部门,第三、四联交财务部老王,由老王负责开具销售发票。
(2)会计老王负责开具销售发票。在开具销售发票之前,先核对装运凭证和销售单,然后根据销售单填写销售发票价格。
(3)甲公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的验收单。仓储部门根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移人仓储中心加以保管。验收单上有数量、品名等要素。验收单一联交采购部门编制付款凭单,月末交财务部门。
(4)财务部门审核付款凭单后,支付采购款项。出纳老李根据已批准的付款凭单,在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票,并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款,公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计老李负责保管。
(5)生产计划部根据批准顾客订单,签发预先顺序编号的生产通知单。根据生产通知单仓储中心组织发料并填写发料单,其中一联留存,一联连同材料交给领料部门,一联留在仓储中心登记材料明细账,一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
(6)甲公司设立了内部审计部,并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计,出具的内部审计报告提交总经理。
要求:假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司内部控制设计或运行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,请分别指正。
项目 | 账面原价 (万元) | 预计使用 年限(年) | 已使用 年限(年) | 已提折旧或 摊销(万元) | 公允价值 (万元) | 预计净 残值 | 折旧 摊销方法 | |||||||||||||||||||
存货 | 800 | 1000 | ||||||||||||||||||||||||
固定资产 | 2100 | 15 | 5 | 700 | 1800 | 0 | 年限平均法 | |||||||||||||||||||
无形资产 | 12 [单项选择]甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2009年至2011年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下: (1)2009年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2009年6月30日。该股权转让协议于2009年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准。 (2)2009年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。 (3)2009年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
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