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[简答题]甲公司2007年及以前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
(1)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为4960万元,其具体情况如下:
①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.15万元。
②B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31目的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(2)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①X设备系2004年10月20日购入,账面原价为600万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。
2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元,系2003年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:
①2007年1月开始研发的一项专利技术,发生研发支出500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段发生的费用化支出40万元,
[单项选择]甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9 600万元,未来现金流量现值为8 100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7 600万元,坏账准备余额为1 400万元。
(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8 560万元,其具体情况如下:
①A产品3 090件,每件成本为1万元,账面成本总额为3 000万元,其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2 800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。
③C配件1 200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①X设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。
A. 615
B. 659
C. 649
D. 619
[单项选择]甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9 600万元,未来现金流量现值为8 100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7 600万元,坏账准备余额为1 400万元。
(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8 560万元,其具体情况如下:
①A产品3 000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3 000万元,其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2 800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。
③C配件1 200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。
2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①×设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68万元,累计折旧为260万元。
2007年12月
A. 37.75
B. 27.71
C. 42.11
D. 28.25