[简答题]
(凡要求计算的项目,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。)
华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格:商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华厦公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
华夏公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。华夏公司20×7年度财务报告经董事会批准于20×8年4月25日对外报出,实际对外公布日为20×8年4月30日。
华夏公司财务负责人在对20×7年度财务报告进行复核时,对20×7年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)项于20×8年2月26日发现,(3)、(4)、(5)项于20×8年3月2日发现:
(1)1月1日,华夏公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为310万元,旧商品的回收价格为15万元(不考虑增值税),甲公司另向华夏公司支付347.7万元。
1月6日,华夏公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元,增值税额为52.7万元,并收到银行存款347.7万元;该批A商品的实际成本为150万元,旧商品已验收入库。
华夏公司的会计处理如下:
借:银行存款 347.7
贷:主营业务收入 295
应交税费——应交增值税——销项税额 52.7
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
(2)10月15日,华夏公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的