A股份有限公司(简称A公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产营业税税率为5%。城市维护建设税和教育税附加略。A公司于2009年1月3日正式投产营业,主要生产和销售甲产品,兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户1月1日余额为204万元,材料成本差异账户1月1日借方余额为4万元。
2011年度A公司发生下列有关经济业务:
(1)购入材料一批,专用发票注明的材料价款200万元,增值税34万元,材料已验收入库,企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本196万元。
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款234万元。
(3)销售甲产品一批,该批产品成本160万元,销售货款400万元,专用发票注明的增值税68万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到。
(4)上述产品销售业务中,买方支付了款项348万元,余款则开具一张面值120万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(5)当年发出材料计划成本300万元,其中生产产品领用原材料计划成本200万元,生产车间领用材料计划成本80万元,企业管理部门耗用材料计划成本20万元。A公司计划材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
(6)当年分配并发放职工工资400万元,其中生产工人工资200万元,车间管理人员工资80万元,从事运输劳务的人员工资20万元,企业管理人员工资80万元,在建工程工人工资20万元。
(7)用银行存款购买建筑材料一批,增值税专用发票注明的价款40万元,增值税6.8万元,并支付运杂费1.2万元。
(8)本年提供运输劳务收入80万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)40万元,均用银行存款支付。
(9)10月10日,转让一项专利权的所有权,取得转让价款40万元存入银行,该项专利权的账面余额30万元,已累计摊销10万元。
(10)10月20日,转让一项不动产取得转让收入80万元,该不动产原值120万元,已提折旧20万元,转让时支付清理费4万元。
(11)本年度计提坏账准备8万元。<
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回贷款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月9日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元,未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月4日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,销售价格为200万元,增值税为34万元;该协议规定,甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回,回购价为220万元,商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。
(4)甲公司经营以旧换新业务,12月31日销售W产品2件,单价为5.85万元(含税价格),单位销售成本为3万元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。
(5)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。
(6)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元(不含增值税额),实际成
甲股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。甲公司主要生产和销售甲产品,兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户1月1日余额为102万元,材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。
2007年度甲公司发生下列有关经济业务:
(1)购入材料一批,专用发票注明的材料价款100万元,增值税17万元,材料已经验收入库,企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元;
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元;
(3)销售甲产品一批,该批产品的成本80万元,销售货款200万元,专用发票注明的增值税额为34万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到;
(4)上项产品销售业务中,买方用银行存款支付了款项174万元,余款则开具了一张面值60万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票;
(5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元,生产车间领用材料计划成本40万元,企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;
(6)当年分配并发放职工工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,从事运输劳务的人员工资10万元,企业管理人员工资40万元,在建工程工人工资10万元;
(7)用银行存款购买建筑材料一批,增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税 3.4万元,并支付运杂费0.6万元;
(8)本年提供运输劳务收入40万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元,均用银行存款支付;
(9)10月10日转让一项专利权的所有权,取得转让价款20万元存入银行,该专利权的账面余额为12万元,累计摊销为2万元;
(10)10月20日,转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元,已提折旧10万元,转让时支付清理费用2万元;
(11)本年度计提坏账准备4万元;
(12)本年度计提固定资产折旧94.6万元
顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。顺畅公司2008年12月发生如下业务:
(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。
(2)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
(3)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元,单位销售成本为10000元,其销售收入400000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。
(5)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元,其中产品销售应交纳7544.6元,销售材料应交纳833元;教育费附加3590.4元,其中产品销售应交纳3233.4元,销售材料应交纳357元。
要求:根据上述(1)~(6)业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)。
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