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[单项选择]美林公司为上市公司、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%， 20×7年之前适用的企业所得税税率为15%，20×7年起改为25%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，20×7年之前未发生任何暂时性差异。
20×7年1月1日，公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元，20×7年度公司实现税前会计利润3809.5万元。20×7年度发生的有关经济业务如下：
(1)20×7年1月1日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价500万元，预计净残值率4%(与税法规定一致)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，20×4年12月投入使用。
(2)20×7年1月1日，公司应收款项余额为80万元，12月31日应收款项余额为 160万元。年末将坏账准备计提方法由应收款项余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备 1.4万元。按税法规定，坏账准备按期末应收款项余额的5%0计提，可在缴纳所得税前扣除。
(3)20×7年1月1日，公司“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本865.1万元，可变现净值为860万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。
(4)公司为购买一条生产线，于20×7年4月16日向银行借款800万元，借款期限 5年，年利率为6%；5月15日向另一银行借款1000万元，借款期限3年，年利率 5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5月16日支付货款800万元和安装费50万元；6月1日支付货款700万元和安装费100万元；6月15日生产线验收合格交付使用，并支付余款100万元。
(5)20×7年6月5日，公司收到宏达公司分配的现金股利59.5万元，该项股权投资系公司20×5年1月1日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率15%。
(6)20×7年度，公司以每台售价3.8万元(不含增值税，下同)销售产品5700台给非关联企业；以每台售价3.5万元销售产品1200台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面平均成本为每台3万元，未计提存货跌价准备。无
A. 25860
B. 26250
C. 26300
D. 26500
[简答题]XYZ股份有限公司为上市公司(以下简称XYZ公司)，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：
(1)2011年1月1日，XYZ公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前XYZ公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。
XYZ公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中XYZ公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
取得控制权当日，XYZ公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费、律师费等直接相关费用50万元。
2011年1月1日，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账而价值相同，所有者权益总额为7000万元。其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。
2011年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。
(2)2011年XYZ公司与甲公司之间发生了如下交易：
①2011年7月31日，甲公司将成本为400万元的A产品出售给XYZ公司，出售价格为500万元(不含增值税)，甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。
2011年12月31日，XYZ公司从甲公司购入的A产品中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。
②2011年12月31日，甲公司固定资产中包含从XYZ公司购入的一栋办公楼。2011年11月5日，XYZ公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。
③2011年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从XYZ公司购入的
[单项选择]黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
1．2010年3月1日，黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：
(1)2009年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2009年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。2009年10月15日，黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，黄河公司已经开始生产B产
A. -25.8
B. -225.45
C. -250.5
D. -22.35
