ABC会计师事务所注册会计师A和B接受事务所的委派对XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2003年度会计报表进行审计。在预备调查阶段,通过调查问卷等形式了解到XYZ公司销售与收款循环的内部控制,描述如下:
(1)销售部门收到顾客的订单后,由经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章,交仓库办理发货手续。
(2)仓库在发运商品出库时,均必须由管理员乙根据经批准的订单,填制一式四联的销售单。在各联上签章后,第一联作为发运单,由工作人员配货并随货交顾客;第二联送会计部;第三联送应收账款专管员丙;第四联则由乙按编号顺序连同订单一并归档保存,作为盘存的依据。
(3)会计部收到销货单后,根据单中所列资料,开具统一的销售发票,将顾客联寄送顾客,将销售联交应收账款专管员丙,作为记账和收款的凭证。
(4)应收账款专管员丙收到发票后,将发票与销货单核对,如无错误,据以登记应收账款明细账,并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。
要求:
(1)指出XYZ公司在销售收款循环内部控制小存在的缺陷。
(2)针对存在的缺陷,提出改善措施。
(3)如果A和B注册会计师决定不对销售收款循环的内部控制执行控制测试是否恰当为什么
北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2006年度的财务报表进行审计。审计外勤工作结束日是2007年3月15日,并计划于2007年3月25日递交审计报告。XYZ公司2006年度审计前财务报表反映的资产总额为8000万元,股东权益总额为2400万元,利润总额为300万元。A和B注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为30万元。
A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下事项:
(1)2005年末和2006年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元,XYZ公司的坏账核算方法一直采用备抵法,但根据实际情况的变化将计提坏账准备的比例由2005年的15%降低为1998年的13%。注册会计师调查后认为,XYZ公司的此项变更是合理的。
(2)2006年5月1日,XYZ公司为增加营运资金平价发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券,当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)。但XYZ公司年末未计提债券利息。
(3)2006年10月31日,XYZ公司清查盘点成品仓库发现Y产品短缺40万元,作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。2007年1月,查清了短缺原因,其中属于一般经营损失的部分为35万元、属于非正常损失的部分为5万元,由于结账时间在前,公司未在1998年度财务报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。
(4)2006年1月,XYZ公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆,当月启用并已入账,但当年未计提折旧。XYZ公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用所限为5年,预计净残值为5%。
(5)2007年1月10日,XYZ公司原材料仓库因火灾造成市场上极为短缺的X原材料毁损250万元,XYZ公司于当月按规定进行了相应的会计处理。注册会计师审查后获悉,XYZ公司已采取合理措施寻购Z材料并已与Z材料供应商签订协议紧急购买Z材料,但2007年3月20日为止仍未实际收到Z材料。
要求:
(1)假定不考虑审计重要性水平因素,分别针对审计发现的上述每个事项,A和B注册会计师应提出何种处理建议若需提出调
ABC会计师事务所正在审计XYZ股份有限公司2005年的会计报表,在编制审计计划过程中,注册会计师需对以下问题进行分析判断,请代为作出选择。
注册会计师在制定具体审计计划时,确定存货的一项具体审计目标为“存货跌价准备的正确性”,该项审计目标对应的管理当局认定是() 北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度的会计报表进行审计,确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2006年3月15日,于2006年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告。
XYZ股份有限公司2005年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元,股东权益总额为2400万元,利润总额为300万元。
A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项:
(1)2004年末和2005年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元,公司的坏账核算方法一直采用备抵法,但将计提坏账准备比例由2004年的10%变更为2005年的15%。
(2)2005年5月1日,为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券,当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计),但当年未计提债券利息。
(3)2005年10月31日,公司清查盘点成品仓库,发现y产品短缺40万元,作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记产成品科目40万元的会计处理。2006年1月,查清短缺原因,其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元,由于结账时间在前,公司未在2005年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。
(4)2005年1月,公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并已入账,当月启用,但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为6年,预计净残值为5%。
(5)2006年1月10日,公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元,公司于当月按规定进行了相应的会计处理。据估计,这一火灾很可能会影响公司今后一段时间的正常经营。
要求:
(1)假定不考虑审计重要性水平因素,分别针对审计发现的上述5个事项,A和B注册会计师应提出何种处理建议若需提出调整建议,应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果ABC股份有限公司拒绝接受A和B针对上述5个事项所提出的处理建议,A和B注册会计师应出具何种意见类型的审计报告简要说明理由。
(3)如果X
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