[简答题]ABC会计师事务所接受委托,对XYZ股份有限公司2005年12月31日的会计报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审核。XYZ公司是公路工程设备制造商,以工程机械为其主要产品,销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2006年1月20日进驻XYZ公司,2月15日完成了审计和审核工作。
(1)经过A注册会计师的了解,XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在):
①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
②销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
③对于已经批准的顾客订单,销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对,符合信用额度的销售,编制一式多联的销售单。
④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品,填写产品装运凭证,装运凭证一式两联,一联货物保管装运部门自留,一联交给会计部门。
⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。
⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价和计算的正确性。
⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账,向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。
⑧财务人员甲同时负责收取客户货款,登记“应收账款”和“银行存款”。
⑨财务人员甲每月取得银行对账单,编制银行余额调节表,以做到账实相符。
(2)注册会计师B获取的被审计单位主营业务收入、主营业务成本的数据如下:
单位:人民币万元
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[简答题]
ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2005年12月31日的与会计报表相关的内部控制进行审核,并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师A和B执行该业务。他们在2006年1月20日完成了审核工作,2006年1月22日草拟的报告如下:
内部控制审计报告
X股份有限公司全体股东:
我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2005年度与会计报表相关的内部控制有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为必要的其他程序。
我们认为,贵公司按照《企业内部控制规范》于2005年12月31日保持了与会计报表相关的有效的内部控制。
内部控制具有固有限制,存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序的遵循程度,根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
会计师事务所(公章)中国注册会计师:A
中国注册会计师:B
(地址)2006年1月22日
要求:请指出上述内部控制审核报告中的不恰当之处,并予以改正。
[判断题]ABC会计师事务所的注册会计师李欣在对XYZ股份有限公司2005年7月1日与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况审查后,在所出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现,除了没有按照借款合同的规定随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外,贵公司所有重大方面遵循了与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定。”()
[简答题]A会计师事务所拟对XY上市公司进行会计报表审计,项目经理编写审计计划时考虑对与会计报表相关的内部控制有效性进行评价,请简要说明:
(1)他在编写审计计划时,需要向公司管理层获取哪方面的资料
(2)一般情况下,审核内部控制有效性时需要考虑哪些因素
如果了解到该上市公司2005年度进行较大范围的重组,有关公司组织架构进行了调整,部门和关联管理人员也进行了调整,如何评估其控制风险,确定如何进一步实施审计程序
[简答题]ABC公司系股份有限公司,X和Y注册会计师负责对其2004年度会计报表进行审计,并于2005年3月6日完成外勤审计工作。ABC公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下:
项 目 金额(万元)
2004年度主营业务收入 180000
2004年度主营业务成本 150000
2004年度利润总额 5400
2004年度净利润 3618
2004年12月31日资产总额 135000
2004年12月31日股东权益 66000
X和Y注册会计师确定ABC公司2004年度会计报表层次的重要性水平为540 万元,并且将该重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要性水平如下:
会计报表项目 | 重要性水平(万元) |
应收账款 | 50 |
存货 | 40 |
长期股权投资 | 45 |
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