[简答题]

东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家上市公司，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积。经董事会批准，该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日批准对外报出，该公司对2003年至2004年发生的有关事项和交易做出相应会计处理：
①2004年2月1日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部被毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80万元，剩余的120万元计入营业外支出。
②由于为西方公司提供担保而被甲企业提起诉讼，要求东方公司偿还替西方公司担保的贷款，并支付包括罚息在内的费用20万元，2003年12月31日，法院尚未做出判决。东方公司根据法律诉讼的进展情况，在征求了律师的意见后认为，该项诉讼很可能败诉，且支付的金额估计在16万元至20万元之间(包括诉讼费用2万元)。此外，因为此项担保基本确定可从西方公司得到补偿，补偿金额为20万元，于是东方公司在2003年12月31日编制的资产负债表中确认了一项18万元的负债和20万元的资产。2004年3月12日法院做出判决，东方公司赔偿甲企业20万元，东方公司已经用银行存款支付了该款项。
③2004年5月发现2002年的一台管理用设备少提折旧1 000元，为此东方公司调整了2003年度会计报表的期初留存收益。
要求：
(1)上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项
(2)东方公司对于事项①的会计处理是否正确若错误，做出正确的会计处理。
(3)东方公司对于事项②的会计处理是否正确若错误，做出正确的会计处理。
(4)东方公司对于事项③的会计处理是否正确若错误，做出正确的会计处理。

[简答题]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下：
(1)2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券，准备持有至到期。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。
(2)2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。
(3)2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4)2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6)2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。
(7)2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
(8)甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
要求(写出明细科目)：
(1)判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由。
(2)计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。
(3)计算2011年1月1日甲公司出售债券应确认的损益。
(4)编制2011年1月1日金融资产重分类的会计分录。
(5)计算2011年甲公司因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响(不考虑所得税影响)。

[单项选择]甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。该公司2007年起有关投资的资料如下：
(1)甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%，每年末确认利息，次年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2008年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，甲公司持有的该项债券价格持续下跌，为此，甲公司于2008年1月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款90万元(即所出售债券的公允价值)。甲公司遂将剩余的该项债券投资重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司于2007年1月1日以2 600万元对C公司投资，占C公司股权份额的5%，另支付税费25万元，对C公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日C公司可辨认净资产的公允价值为7 500万元。2009年1月1日，甲公司又以5 000万元从其他原有股东购入C公司股份，至此，甲公司占C公司股权份额达到25%，可以对C公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。2007年3月8日C公司宣告并分派2006年现金股利750万元，2007年实现净利润1125万元；2008年3月8日C公司宣告并分派2007年现金股利900万元，2008年实现净利润1 500万元。
(3)此外，C公司2007年、2008年还发生过以下事项：
①2007年12月31日C公司一项可供出售金融资产的账面成本为1 500万元，公允价值为4 012.5万元。
②2008年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为45 000万元，固定资产原值为20 000万元，已计折旧为5 000万元。该企业采用公允价值计量模式。
③假定C公司不存在其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，
A. 借：持有至到期投资—成本 965.35
B. 借：持有至到期投资—成本 1 000
C. 借：持有至到期投资—成本 1 050
D. 借：持有至到期投资—成本 1 000

[简答题]大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2009年发生了如下有关金融资产业务：
2009年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。
2009年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利50万元。
2009年6月30日，该股票收盘价为4.8元。
2009年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。
2009年12月31日，每股收盘价为6元。
[要求]
(1)假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对2009年该交易性金融资产进行账务处理(假设每半年末对股票按公允价值计量)。
(2)假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2009年该可供出售金融资产进行账务处理(假设每半年末对股票按公允价值计量)。
(3)指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产情况下是否产生暂时性差异，并分别对所得税影响进行处理。

[简答题]甲企业为大型上市股份有限公司，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业按净利润的10%提取法定盈余公积，2003年度发生如下经济业务：
①采用委托代销方式委托乙企业代销产品一批，协议规定，甲企业按协议价收取价款，该批商品的协议总额为200万元（不含增值税），商品销售成本为180万元，商品已发往乙企业，4月12日收到乙企业交来的代销清单，得知已经售出代销商品的40%，并于当日收到乙企业交来的代销商品货款收存银行。
②由于甲企业的现金流量不足，因此为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定；出售一批商品给丙企业，销售价格100万元（不含增值税），商品销售成本80万元，甲企业在一年后将该批商品以120万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。
③甲企业将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给丁公司5年，双方签订的合同规定，甲企业一次性取得收入40万元，售出后5年甲企业收回收费权，售出5年期间，丁公司负责桥梁的维护保养。取得的款项已收到并如数存入银行。
④甲企业附属的非独立核算的门市部2003年度共销售家电产品20万元（不含增值税），该批家电的销售成本为16万元，该门市部对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。根据以往经验及相关资料证明，“包退”产品占2%，“包换”产品占2%，“包修”产品占1%。
⑤本年度发生管理费用6万元，销售费用3万元，财务费用9200元，此外未发生其他费用。
要求：
（1）判断上述各项经济业务是否应确认收入并计算本年度的收入总额。
（2）编制与确认收入和销售成本有关的会计分录。
（3）计算本年应交的所得税并编制会计分录。
（4）编制与利润分配有关的会计分录（假设当年未向投资者分配利润）。

[多项选择]甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。 2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A. 将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B. 将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C. 因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D. 因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E. 对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75万元