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[多项选择]
| A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在制定存货监盘计划时，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的决策。 |
在制定监盘计划时，注册会计师需要根据X公司与存货相关的内部控制的有效性从( )中选择一种适当的监盘方式。
A. 细节测试为主
B. 控制测试为主
C. 分析程序为主
D. 实质性程序为主
[简答题]A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。正在考虑与存货监盘、计价相关的问题。
X公司为制造业企业，适用的增值税税率为17%，A注册会计师在审计工作底稿中记录了以下内容：
(1) X公司利用高度自动化信息系统处理产成品的发出。顾客赊购申请获得批准后，系统自动生成发运凭证和销售发票，并将该销售业务设置为“待处理”状态；产成品发出后，系统立即打印销售发票并进行账务处理，转入“已处理”状态；顾客提出暂缓发货的，由销售经理批准后按销售处理，但置于“待发货”状态，发货后才转入“已处理”状态。A注册会计师据此将存货项目的控制风险评估为低水平。
(2) 矿石是X公司生产所需的主要原材料，但由于露天堆放，难以计量，注册会计师决定在测试出、入库内部控制执行有效性的基础上，直接依赖出、入库记录确定矿石的数量和品质。
(3) 到年底为止，X公司2009年12月10日销售给美洲某客户的20万吨产品尚在运输途中。根据销售合同，该批产品的运输由X公司承担。考虑到承担海运的H远洋运输公司预计将于2010年5月初到达目的地，A注册会计师认为应将这批商品纳入盘点范围，并拟委托客户所属国的会计师事务所在该批产品到岸后代为监盘。
(4) A注册会计师在对成品仓库进行现场观察时，注意到相关人员正在办理销售退回商品的入库手续。经询问，X公司于2009年12月份以117万元的价款(含税)将该批商品销售给某客户，货款已收取，并相应结转了营业成本85万元。因发现了质量问题，加之该种商品的市价已下跌了20%，客户退回了所购商品。X公司财务部门已于退回当日冲减了2月份的营业收入。A注册会计师认可了被审计单位的做法。
要求：注意针对以上情况，指出注册会计师形成的结论或做出的决策是否存在不当之处，并简要说明理由。需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录。
[单项选择]A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，A注册会计师需要针对确定的审计目标设计和实施实质性程序，请代为做出正确的决策。下列审计程序中，不能实现A注册会计师对所述项目的“准确性”、“计价和分摊”或“准确性和计价”审计目标的是( )。
A. 对年末存货实施计价
B. 重新计算短期借款的利息
C. 对应收账款实施函证
D. 对营业收入实施分析程序
[单项选择]
| A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑下列与重要性水平相关的问题，请代为做出正确的决策。 |
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但注册会计师不宜将下列( )作为重要性水平的基准。
A. 资产总额
B. 销售收入
C. 费用总额
D. 负债总额
[单项选择]
| A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与审计证据的相关性和可靠性相关的问题，请代为做出正确的决策。 |
在下列审计程序中，与应付账款完整性目标最为相关的是( )。
A. 以应付账款明细账记录为总体，向材料供应商实施函证，获取的函证回函
B. 以接近年末的材料验收单为总体，实施100%检查程序，获取的检查记录
C. 以最近三年有过往来的所有供应商为总体，实施询问程序，获取的询问记录
D. 从资产负债表日到审计报告日的全部付款单为起点，追查到材料入库凭证
[多项选择]
| U会计师事务所指派A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险时，A注册会计师需要考虑以下问题，清代为做出正确的专业判断。 |
对控制的监督是被审计单位专门针对内部控制运行的一贯性的控制要素。该要素对保证内部控制在整个会计期间的持续有效运行十分重要。对控制的监督主要包括( )内容。
A. 及时评价控制的设计
B. 根据情况变化采取必要纠正措施
C. 及时评价控制的运行
D. 根据市场变化情况调整经营策略
