甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%.该公司发生下列有关交易或事项:
(1)2002年10月5日,以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。
(2)2002年12月10日,上述专利技术研制成功,并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元,律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用,预计使用期限为5年。
(3)2003年5月20日,以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。
(4)2004年1月1日,以该项专利权对乙公司进行投资,占乙公司有表决权股份的20%(不考虑相关税费)。假设乙公司2004年1月1日所有者权益合计为2400万元,其中股本2000万元,未分配利润400万元。
(5)2004年3月20日,乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。
(6)2004年度乙公司实现利润400万元。
(7)2005年1月6日,甲公司对外转让所持乙公司股份的50%,转让价款270万元。
(8)2005年3月15日,乙公司宣告分派现金股利100万元。
要求:
(1)计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。
(2)根据上述资料编制会计分录。
(会计分录中的金额单位以万元表示,列出“长期股权投资”科目的明细科目)
现金流量表(直接法) 会企03表 编制单位: 20×7年度 单位:元 | ||
项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
一、经营活动产生的现金流量: |
[简答题]华远公司为增值税一般纳税企业,销售商品适用的增值税税率为17%,销售价格为不含增值税价格。该公司1999年11月至12月发生下列有关商品销售的经济业务:
(1)11月25日,向A企业销售甲商品400件,单位销售价格为600元,单位成本为480元。合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(假定现金折扣按实际实现的销售收入计算,不涉及增值税额)。商品已按合同发出,并开具增值税专用发票,贷款尚未收到。 (2)11月30日,结转已售商品成本及相关的税金。经计算该商品销售应交的城市维护建设税为 4000元,应交教育费附加为1000元。 (3)12月10日,A企业来函要求退回不合格甲商品10件。经确认,同意A企业退货要求,于同日收到A企业退回的10件甲商品,并按规定开出红字增值税专用发票。 (4)12月11日,如数收到A企业支付的账款。 A企业按合同规定享受的相应现金折扣已从应支付贷款中扣除。 要求:编制上述经济业务相关的会计分录。 [简答题]华西股份有限责任公司是一家增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,该公司2004年发生如下业务(销售价格除标明为含税价格外,均为不含增值税价格):
(1) 2004.年6月16日与星星废旧物资公司签订合同,合同规定华西公司销售一批商品给星星废旧物资公司,销售价格为200万元,同时回收了一批相同种类的废旧商品,回收价格为50万元,星星废旧物资公司支付了150万元款项给华西公司,款项已经收存银行。 (2) 2004年12月30日收到长江公司交来的预收商品款100万元,签订的合同注明商品销售价格为200万元,余款待商品收到后结清。该批商品定于2005年3月向长江公司发出。 华西公司将星星废旧物资公司支付的150万元款项确认为销售给星星废旧物资公司商品的销售收入,其会计处理是否正确为什么 [简答题]甲公司为一股份有限公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司2004年12月发生如下业务;
①12月10日与A公司签订协议,向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的销售总额为200万元,增值税额为34万元,另外签订补充协议规定,甲公司须在2005年7月1日之前将该批商品购回,回购价格为250万元(不含增值税),该批商品已经发出,甲公司已经收到款项,已知该批商品的销售成本为160万元。
②12月20日,与D公司签订合同,向D公司销售一台设备,销售价款为100万元(不含增值税),D公司已经预付了20%的款项,剩余80%的款项在安装完毕验收合格后一次性付清。
③12月25日接到C公司的通知,由于商品质量存在问题,C公司要求退货,甲企业经检查后同意退货,该批退货的销售收入为1 000万元(不含增值税),销售成本为800万元,甲企业已经开具红字增值税专用发票给C公司,并用银行存款支付了该笔退货款,退货已经收到并验收入库。
要求:
(1)对上述业务,甲公司当期是否应确认收入并说明理由如果能确认,确认金额为多少
(2)编制上述相关业务的会计分录。
[简答题]新东方公司为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2009年8月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。9月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 (2)用原材料对外进行投资,该批原材料的成本价35万元,计税价格41万元,应缴纳的增值税税额为6.97万元。 (3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 (5)因管理不善导致原材料毁损一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税税额为1.7万元。 (6)用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。 要求: (1)编制上述经济业务相关的会计分录。 (2)计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税税额。 [简答题]收入的核算
甲企业为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。2007年发生有关收入的经济业务如下:
(1)财务会计报告报出前发生一笔销售退回,退回上年销售的商品。商品货款为 50000元,税款为8500元,成本为30000元。款项尚未收到,该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。
(2)1月20日,向乙公司销售商品一批,该批商品的成本为750000元,增值税专用发票上注明的货款为1000000元,税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难,但为了减少商品积压,将商品销售给乙公司,乙公司作为原材料核算。5月10日,得知乙公司经营情况逐渐好转,乙公司承诺近期付款。11月16日,乙公司由于缺少现金,经与甲企业协商,以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800000元,公允价值为900000元 (等于计税价格),增值税专用发票上注明的货款为900000元,税款为153000元。甲企业取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)。
(3)销售商品一批,增值税专用发票上注明的贷款1530000元,税款为260100元。货款的现值为1346271元,成本为1200000元。双方签订的合同约定货款分5年付清,税款一次付清。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
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