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[单项选择]
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计甲公司会计估计的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在评价甲公司管理层的点估计时，A注册会计师下列做法中不恰当的是（）
A. 如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计
B. 如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能扩大区间估计
C. 如果认为使用区间估计是恰当的，应当尽可能使区间估计范围内包括所有合理的结果
D. A注册会计师可以使用点估计或区间估计以评价管理层的点估计
[简答题]ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况：
(1)甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。
(2)甲公司2012年和2013年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。
(3)甲公司董事会在2013年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2014年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。
(4)甲公司2014年审计前的财务报表显示净利润为盈利16.8万元。
要求：请根据以上资料分析甲公司2014年度财务报表的以下事项：是否存在财务报表层次重大错报风险简要说明理由。
[简答题]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。
（4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
[简答题]
ABC会计师事务所负责审计甲公司20×9年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项：
(1)
ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务，其余 48%来自于其余十五家中小公司。
(2)
ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费。
(3)
审计项目组成员C注册会计师2009年来公司前曾是甲公司会计主管。
(4)
2009年甲公司与乙公司产生经济业务纠纷，由于2008年甲公司的审计业务是ABC会计师，因此ABC会计师事务所出庭为甲公司作证。
(5)
审计项目组成员D的表妹任甲公司出纳员；
要求：针对上述情形，请分别判断是否对审计独立性构成不利影响，并简要说明理由。
[单项选择]ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定投资与筹资循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师在了解甲公司投资活动时发现下列情况，A注册会计师可以将投资环节的重大错报风险评估为低水平的情况是( )。
A. 甲公司利用信贷衍牛金融工具进行信贷套期
B. 甲公司持有投资的公允价值难以计量
C. 甲公司存在投资交易未经授权的情况
D. 甲公司没有无记名的证券，所有的证券都登记于企业名下
[单项选择]如果ABC会计师事务所的B注册会计师是乙上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，B注册会计师从2007年11月开始连续对甲公司财务报表进行审计。同时ABC事务所已经拟定期满后由C注册会计师审计甲公司财务报表，但是由于C注册会计师身体原因不能前往，在不存在其他方面因素影响独立性的情况下，B注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至______年。
A. 2011
B. 2012
C. 2013
D. 2014
[单项选择]如果ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2006年12月开始连续对甲公司财务报表进行审计。在此种情形下，A注册会计师审计甲公司财务报表截止年份通常是至______年。
A. 2008
B. 2009
C. 2010
D. 2011
[简答题]2010年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为药品生产企业，2010年期初、期末存货余额占资产总额比重较大。存货主要包括中成药和胶囊剂(液体状)，其中中成药贮存在各采购地12个简易仓库内，桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2010年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对胶囊剂实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对中成药的盘点计划是：2010年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药，2011年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序。
[要求] (1)根据审计准则的要求，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。
(2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
[多项选择]ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2014年财务报表。下列情形中，可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有______。
A. 审计项目组成员B担任甲公司的独立董事
B. 审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系
C. 甲公司监事长2012年以前一直是ABC会计师事务所的合伙人
D. 审计项目组成员D在2012年2月以前连续多年担任甲公司财务总监
[简答题]
ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
（1）中标后，经甲银行同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：
①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因；
②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题；
③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧；
④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
（2）B注册会计师在信息技术审计方面经验丰富，A注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。
（3）审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。
（4）A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
（5）A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师。之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与C注册会计师讨论。
（6）A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
