[简答题]ABC会计师事务所承办XYZ公司2011年度财务报表审计业务,甲注册会计师为项目负责人。审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。
(1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,但并未参与XYZ公司2011年度的财务报表审计,乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情形下,XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资,XYZ公司属于非银行金融机构。
(2)丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司之邀,担任高管工作,但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
(3)假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房.以其妻子名义向XYZ公司申办30年期,优惠利率5%的房屋贷款300万元。
(4) ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制财务报表服务。XYZ公司已确认会计记录为公司责任,且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了必要的审计程序。
(5) XYZ公司正办理增发股票股权,承销券商为Z证券公司,ABC会计师事务所持有Z证券公司2/3的股份。
(6) XYZ公司拥有一项占总资产价值1/3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后,XYZ公司从V公司购买
[要求] 请填列下表,说明在承接XYZ公司2011年度财务报表审计委托中,独立性是否受到不利影响,并简述理由。(若独立性受不利影响的情形,请注明何种因素的不利影响;若独立性未受不利影响的情形,则注明“无”)
事项 | 独立性是否受不利影响 | 不利影响因素 | 理由 |
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[多项选择]华商会计师事务所在接受P公司2007年度财务报表审计业务时,委派注册会计师张敏为项目负责人,审计过程中遇到下列问题,请代为做出正确的判断。
如果选择在期中实施控制测试,则张敏注册会计师的以下考虑中恰当的有( )。
A. 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B. 注册会计师对相关控制的信赖程度越高,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C. 如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D. 控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,两者成反向变动关系
[多项选择]A注册会计师是Q公司2009年度财务报表审计的审计项目负责人,在审计过程中,需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。
以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中,正确的有( )。
A. 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B. 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C. 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D. Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章,但如果没有其他证据佐证,也不可靠
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