南方股份有限公司(以下简称南方公司)系境内上市公司,计划于2004年增发新股,XYZ会计师事务所受托对南方公司2003年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2004年3月15日。该所注册会计师在审计过程中,对南方公司以下交易或事项的会计处理提出异议:
(1)2003年5月8日,南方公司与A公司签定合同,向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定;该设备应于合同签定后8个月内交货。南方公司负责安装调试,合同价款为1000万元(不含增值税),开始生产日A公司预付货款500万元,余款在安装调试达到预定可使用状态时付清,合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件,根据以往经验,该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。南方公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。
2003年5月20日,南方公司开始组织该设备的生产,并于当日收到A公司预付的货款500万元。2003年12月31日该设备完工,实际生产成本900万元,南方公司于当日开具发货通知单及发票,并将该设备运抵A公司。
南方公司就上述事项在2003年确认了销售收入1000万元和销售成本900万元。
(2)2003年9月1日,南方公司与其第二大股东B公司签定《债务重组协议》。根据该协议,南方公司将其拥有的某栋房产和一部分土地的使用权转让给B公司,以抵偿所欠B公司的9100万元债务。
南方公司用于抵债的固定资产,(房产)原价5000万元,累计折旧2000万元,已计提减值准备1000万元,双方协商作价2000万元;用于抵债的土地使用权摊余价值为6600万元,未计提减值准备,双方协商作价7100万元。2003年10月28日,南方公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。
南方公司就上述事项在2003年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额500万元确认为营业外收入。
(3)2003年10月31日,南方公司与C公司签定协议,将一项生产用设备转让给C公司,转让价款4440万元。南方公司转让设备的原价为6000万元,已计提折旧1000万元,已计提减值准备800万元。
当日,南方公司又与C公司签定一项补充协
1年以内 | 1~2年 | 2~3年 | 查看答案
[简答题]2008年2月1日ABC会计师事务所接受XYZ上市公司(以下简称XYZ公司,该公司尚未采用计算机记账。)的委托,对其2007年度财务报表进行审计。ABC会计师事务所委派A和B注册会计师进行审计。
资料一:2006年2月15日由财政部发布了中国注册会计师执业准则,并于2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。中国注册会计师执业准则紧紧围绕识别、评估与应对重大错报风险这一要素,形成了风险导向审计。 资料二:A和B注册会计师进驻被审计单位后,了解了被审计单位的控制活动,以足够评估认定层次的重大错报风险和针对评估的风险设计进一步审计程序。其中了解的控制活动是那些有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,具体包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 资料三: A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对 XYZ公司的内部控制制度进行了解和测试,发现购货与付款循环、销货与收款循环、筹资投资循环内部控制制度可能存在一些问题,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下: (1)购货与付款循环内部控制:XYZ公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。会计部审核付款凭单后,支付采购款项。XYZ公司授权会计部的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁负责,但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。 (2)销售与收款循环内部控制:甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后,将第一联出库单存登记产成品卡片,第二联交存销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前,先 [简答题]ABC会计师事务所的注册会计师A和B已于2004年2月10日完成对D股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作,现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2004年2月21日提交。在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情况:
(1)审计工作底稿显示,2003年度利润表重要性水平为258万元,2003年1月31日的资产负债表重要性水平为283万元。 (2)应收账款项目无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序。 (3)D股份有限公司自2003年1月1日起将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法,存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法,均已在会计报表附注中做了说明。 (4)X公司2003年5月状告D股份有限公司侵权案已于2004年1月16日审理完毕,D股份有限公司将向X公司赔偿180万元,但D股份有限公司拒绝在2003年度会计报告中做出调整。 (5)自2004年1月后,股价下跌,D股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让,将导致624万元投资损失。D股份有限公司拒绝在2003年度会计报表中做出调整。 (6)除注册会计师认为应收账款中3.6万元已成为坏账外,D股份有限公司未予接受调整建议外,注册会计师提请调整的其他调整事项,D股份有限公司均已作调整。 (7)D股份有限公司于2003年1月1日以库存商品一批、专利权一项、设备一台对Y联营公司投资,所投资产的有关资料为: 库存商品的账面成本为20万元,计税价为30万元,增值税税率为17%,消费税税率为 10%;专利权账面成本为10万元,已提减值准备为1万元,计税价为12万元,营业税税率为 5%;设备的账面原价为20万元,已提折旧为2万元,已提减值准备为1万元。 D股份有限公司的会计处理如下。 借:长期股权投资—Y联营公司 567000 累计折旧 20000 贷:固定资产 200000 无形资产 100000 库存商品 200000 [简答题]北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2004年3月10日完成对ABC股份有限公司2003年度会计报表的审计工作,现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2004年3月25日递交,在复核审计工作底稿时,王豪、李民发现存在以下几种主要情况:
(1)审计工作底稿显示,2003年度损益表重要性水平为85万元,2003年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。 (2)2004年3月5日,北京市高级人民法院最终裁定,2004年2月,ABC股份公司被控告侵权,应赔偿XYZ股份有限公司125万元。 (3)ABC股份公司2003年度计提坏账准备的比例由2002年度按应收账款年末余额的 3‰提高至5‰。 (4)在2003年12月31日对ABC公司产品A进行监盘时,发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元,但ABC股份有限公司未作调整。 (5)ABC股份有限公司2003年6月购置一台价值50万元的设备,已入账,当月由管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。 要求: (1)针对上述情况(1),王豪、李民应选择的重要性水平为多少为什么 (2)试简述王豪、李民在2004年3月25日前对期后事项负有哪些责任。针对上述情况 (2),应对ABC股份公司提出何种建议 (3)针对上述第(3)、(4)、(5)种情况,王豪、李民应提出何种处理建议若需提出调整建议,应列示调整分录。 (4)如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况,并假定ABC股份公司均未接受注册会计师的建议,请代王豪、李民编制审计报告(省去引言段、范围段)。 [简答题]南方股份有限公司为上市公司,截止2004年12月31日公司总股本为人民币4.8亿元,公司总资产9.2亿元,总负债3亿元。公司决定于2005年1月13日召开董事会,并于 2005年1月9日通知全体董事,会议主要内容如下:
(1) 公司原来的董事长因长期病休,无法正常主持工作,选举更换董事长。 (2) 公司为扩大生产经营规模,决定是否发行公司债券。 (3) 公司兼并甲有限责任公司,拟定兼并方案。 南方公司共有13名董事,此项会议共有6位董事亲自出席,另外也包括董事长本人,A董事因故未能出席,书面委托董事长代为表决。会议形成以下内容: (1) 一致同意选举B董事担任公司董事长 (2) 一致决议公司于2005年初发行公司债券2.5亿元,3年期。 (3) 拟定本公司兼并甲公司的工作程序和方案。 (4) 本公司目前发行在外的社会公众股为9600万股,每股面值1元,达不到股票上市的要求,应予及时公告。 要求:根据以上资料分析回答下列问题 (1) 公司董事会召开的议事规则是否符合规范 (2) 董事会的第(1)、(2)、(4)项决议是否正确 (3) 公司兼并甲公司的基本程序有哪些 [简答题]南方股份有限公司为上市公司,截止到2004年12月31日,公司总股本为人民币4.8亿元,公司总资产为9.2亿元,总负债3亿元。公司决定于2005年元月13日召开董事会,并于 2005年元月9日通知全体董事,会议主要内容如下:
(1)公司原来的董事长因长期病休,无法正常主持工作,选择更换董事长。 (2)公司为扩大生产经营规模,决定是否发行公司债券。 (3)公司兼并甲有限责任公司,拟订兼并方案。 南方公司共有13名董事,此项会议共有6位董事亲自出席(包括董事长本人),A董事因故未能出席,书面委托董事长代为表决,会议通过以下内容: (1)一致同意选举B董事担任公司董事长。 (2)一致决议公司于2005年初发行3年期的公司债券2.5亿元。 (3)拟订本公司兼并甲公司的工作程序和方案。 (4)本公司目前发行在外的社会公众股为9 600万股,每股面值1元,达不到股票上市的要求。应予以及时公告。 要求:根据以上资料分析回答下列问题 (1)公司董事会召开的议事规则是否符合规范 (2)董事会的第(1)、(2)、(4)项决议是否正确 (3)公司兼并甲公司的基本程序有哪些 我来回答: 提交
|