[简答题]A公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人，2001年度已纳企业所得税300万元，实际发生的技术开发费为10万元。2002年度销售收入为8 200万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为7 000万元(不含捐赠支出)，企业所得税税率为33%，企业按照会计利润1 200万元申报缴纳企业所得税396万元。其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中，发现了如下资料：
(1)“材料成本差异”账户贷方余额为12万元，无借方发生额。该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元(其他部门未领用)，期末库存原材料为150万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元和500万元；
(2)2000年，A公司曾为B公司的一项贷款提供担保，本年，B公司亏损倒闭，A公司按约定承担了这笔贷款的利息支出20000元，并将其列入了“营业外支出”；
(3)年内研究开发新产品，发生技术改造费16万元，已按规定计入了管理费用；
(4)本年的管理费用中，广告费800万元，业务宣传费120万元，业务招待费47万元；
(5)本年的管理费用中，职32212资支出为1 000万元，并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利费和教育经费。A公司实行计税工资扣除办法，本年职工人数为900人，其中临时工100人，当地税务机关确定的税前工资扣除标准为800元/人；
(6)年末资产负债表应收账款为2 400万元，应收票据为600万元，坏账准备为21万元；
(7)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金25万元，短期投资跌价准备金35万元；
(8)通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠200万元。
要求：
根据A公司的上述资料，分析其2002年度申报的应纳税所得额是否正确错在何处核定该企业2002年应该缴纳的企业所得税额。

[简答题]

A公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人，2001年度已纳企业所得税300万元，实际发生的技术开发费为10万元。2002年度销售收入为8200万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为7000万元（不含捐赠支出），企业所得税税率为33%，企业按照会计利润1200万元申报缴纳企业所得税396万元。其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中，发现了如下资料：
（1）“材料成本差异”账户贷方余额为12万元，无借方发生额。该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元（其他部门未领用），期末库存原材料为150万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元和500万元；
（2）2000年，A公司曾为B公司的一项贷款提供担保，本年，B公司亏损倒闭，A公司按约定承担了这笔贷款的利息支出20000元，并将其列入了“营业外支出”；
（3）年内研究开发新产品，发生技术改造费16万元，已按规定计入了管理费用；
（4）本年的管理费用中，广告费800万元，业务宣传费120万元，业务招待费47万元；
（5）本年的管理费用中，职32212资支出为1000万元，并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利费和教育经费。A公司实行计税工资扣除办法，本年职工人数为900人，其中临时工100人，当地税务机关确定的税前工资扣除标准为800元/人；
（6）年末资产负债表应收账款为2400万元，应收票据为600万元，坏账准备为21万元；
（7）本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金25万元，短期投资跌价准备金35万元；
（8）通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠200万元。
要求：
根据A公司的上述资料，分析其2002年度申报的应纳税所得额是否正确错在何处核定该企业2002年应该缴纳的企业所得税额。

[判断题]增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。( )

[判断题]增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。( )

[简答题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年4月20日经批准对外报出。2006年1月1日至4月20日发生或发现的有关交易或事项如下： (1) 2月28日，公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于2004年12月11日接受捐赠取得，入账价值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。 (2) 2005年6月出售给A公司产品形成的应收账款100万元，年末接A公司通知，因其经营不善，企业有可能近期破产。甲公司在2005年12月31日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备，2006年3月5日，A公司通知甲公司已破产清算，甲公司估计该项应收账款最多只能收回20%。 (3) 3月8日，甲公司为B公司完成了售出商品的安装和调试工作。 甲公司于2005年12月1日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方B公司，且已收到货款。合同约定甲公司需于2006年3月30日之前安装且调试完毕，否则B公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005年12月确认了该商品1500万元的收入，并结转了其成本1380万元。 (4) 4月10日，甲公司收到C公司的2005年12月从其处购入的一批产品，以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为3000万元，增值税税款510万元，销售成本为 2250万元。货款原已结清。至甲公司2005年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。 (5) 4月15日，董事会决定，于2006年内以15000万元收购Y公司，并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2005年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商之中。 (6) 4月18日，甲公司董事会提议发放现金股利300万元，股票股利500万元。2006年年报对外报出前，甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。 (7) 其他有关资料如下： ①甲公司2006年3月15日完

[简答题]考核所得税
甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用的所得税税率为25%。2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480万元。租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月31日，公允价值为8200万元。甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：
①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。
②确认公允价值变动收益20万元。
(2)2010年lO月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元(含增值税)，取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元(不含增值税)。用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。
甲公司对上述业务进行了如下会计处理：
①确认原材料入账价值300万元。
②年末计提存货跌价准备20万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(3)甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1.5%。甲公司对保修费会计处理如下：
①计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。
②年末预计负债(产品质量保证)余额为280万元。
税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。
(4)2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年

[单项选择]甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。甲公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按．50%加计扣除的优惠条件。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的5%，另支付税费15万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元，丙公司2010年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。

A. 320
B. 288
C. 170
D. 138

[简答题]

天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，增值税税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×8年年初未分配利润为670万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务：
(1)销售产品一批，销售价款为200万元，销售成本为120万元，款项尚未收到。
(2)取得罚款收入6万元，存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款 3万元，非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付广告费7万元。
(6)销售材料一批，该批材料计划成本为 7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。
(7)计提本期应负担的城市维护建设税 30万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。
(9)计提短期借款利息5万元。
(10)天宇公司拥有A企业的10%股权， A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分配的利润均是投资后产生的)。
(11)计提2008年管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。
(12)公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。 (本题目不考虑纳税调整事项)
要求：
(1)编制20×8年度上述经济业务(1)～(13)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中(1)～(12)中的金额单位用万元表示)。
(2)编制20×8年度利润表。
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