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[简答题]
B股份有限公司（PA下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售PAB公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2008年度会计报表，C和D注册会计师负责于2008年10月25至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下。
（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购入员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
（5）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。
（6）生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产
[简答题]
乙股份有限公司(以下简称乙公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以乙公司仓库为交货地点。B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表，于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：
(1) 在了解内部控制后，如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；
(2) 选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；
(3) 在控制测试的基础上，形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价。
资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下：
(1) 甲公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(2) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。
(3) 公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。
(4) 每月末，应收账款记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主管根据以往
[简答题]Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负债审计Y公司2007年度会计报表，于2007年12月1日至12月5日对Y公司及其环境进行了了解，并对销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评估。
资料一：C和D注册会计师了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
(2)评价所获取审计证据的充分性和适当性。C和D注册会计师计划实施以下风险评估程序以了解审计单位及其环境：
(1)询问Y公司管理层和内部其他相关人员，并查阅相关内部控制文件；
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
资料二：C和D注册会计师询问管理层和对财务报告负有责任的人员，以了解被审计单位及其环境。并通过下列观察和检查程序以印证对管理层和其他相关人员的询问结果：(1)观察被审计单位的生产经营活动；(2)检查文件、记录和内部控制手册。
资料三：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
(1)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。
(2)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
资料四：C和D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为V公司。D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
(2)W公司是Y公司2007年7月新发展的客户。Y公司信
[简答题]X股份有限公司(以下简称X公司)主要从事工业装配产品的生产和销售，产品销售以公司仓库为交货地点。X公司日常交易采用手工控制的方式进行。相关控制程序自20×7年以来没有发生变化。X公司产品主要销售给国内各主要城市的工业制造企业和经销商。
ABC会计师事务所的注册会计师A和B负责审计X公司20×8年度财务报表。
资料一：注册会计师A和B在审计过程中，了解到X公司有关销售和收款中的相关情况，其中部分资料如下：
(1)在20×7年度X公司实现销售量增长15%的基础上，X公司董事会确定的20×8年销售量增长目标为20%。X公司将这一目标下达到各部门，并将这一目标作为管理层和各部门年终奖考核的依据，X公司所处行业20×8年的平均销售量增长率是12%。
(2)X公司销售经理已为X公司工作超过4年，于20×8年9月劳动合同到期后被X公司的竞争对手高薪聘请。由此在一定时期内影响到X公司销售业绩，但公司制定了相关销售政策并主动与客户联系，使各长期重要客户仍旧与公司续继合作。
(3)X公司实行新的销售政策，凡一年购货金额在50万元以上150万元(不包含150万元，下同)以下的，公司返回5%的现金；金额在150万元以上1 000万元以下的部分返回10%的现金；金额在1 000万以上的部分返回15%的现金，由销售部统一登记客户，并计算返现金额，交财务实际发放。
(4)X公司实行的销售政策为：2/10，n/30。20×8年公司平均应收账款为5 600万元，全年销售收入为60 000万元，计入财务费用中的现金折扣金额为240万元。
(5)除了于20×7年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5 000万元外，没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足更新产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元，20×6年12月开工，20×8年7月完工投入使用，根据资料该公司20×7年资本化金额为25万元；20×8年资本化金额为250万元。(假设不考虑利息收入)
资料二：注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了对X公司所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)X公司销售部门接到客户订单后对其信用情况进行调查，并收集相关信用资料由销售部门经理评定信用等级，客户购货在500万元以下的由销
[简答题]
天海股份有限公司（以下简称天海公司）产品销售以天海公司仓库为交货地点。该公司目前主要采用手工会计系统。李华和王宁注册会计师负责于2007年10月25日至11月10日对天海公司的内部控制进行了解、测试与评价，在业务执行中了解到如下事项：
（1）对需要购买的已经列入存货清单的材料由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
（2）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收；完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
要求：针对资料中第（1）至第（4）项，判断天海公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷，并说明理由。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由、提出改进建议。
[单项选择]钢材是制造承压类和机电类特种设备的常用的主要材料，金属材料的机械性能是指在受力和变形过程中所具有的特性。材料机械性能对于特种设备的安全运行有十分重要的影响。通常，材料强度极限指标对于塑性材料是（），对于脆性材料是（）。
A. бS，δ
B. бs，бb
C. ψ，бb
D. ψ，бs
