[简答题]ABC会计师事务所承办XYZ公司2011年度财务报表审计业务,甲注册会计师为项目负责人。审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。
(1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,但并未参与XYZ公司2011年度的财务报表审计,乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情形下,XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资,XYZ公司属于非银行金融机构。
(2)丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司之邀,担任高管工作,但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
(3)假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房.以其妻子名义向XYZ公司申办30年期,优惠利率5%的房屋贷款300万元。
(4) ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制财务报表服务。XYZ公司已确认会计记录为公司责任,且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了必要的审计程序。
(5) XYZ公司正办理增发股票股权,承销券商为Z证券公司,ABC会计师事务所持有Z证券公司2/3的股份。
(6) XYZ公司拥有一项占总资产价值1/3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后,XYZ公司从V公司购买
[要求] 请填列下表,说明在承接XYZ公司2011年度财务报表审计委托中,独立性是否受到不利影响,并简述理由。(若独立性受不利影响的情形,请注明何种因素的不利影响;若独立性未受不利影响的情形,则注明“无”)
事项 | 独立性是否受不利影响 | 不利影响因素 | 理由 |
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[简答题]A注册会计师是X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人。在制定具体审计计划时,A注册会计师需要了解X公司的内部控制,以评估重大错报风险,进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下:
(1) 为评估存货存在认定的重大错报风险,A注册会计师拟了解X公司保护原材料安全的内部控制,但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。
(2) 在了解X公司销售与收款业务流程的内部控制时,A注册会计师了解到赊销审批环节的内部控制设计存在重大缺陷,决定放弃对该环节内部控制的依赖,不再对该环节实施穿行测试和控制测试。
(3) 在业务流程层面了解内部控制时,A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。询问的顺序是:首先询问级别较低的职员,再询问级别较高的人员。
(4) 由于认为X公司采购交易中存在由重大非常规交易导致的特别风险,A注册会计师决定放弃依赖以前期间获得的内部控制执行有效的证据,通过扩大针对本期日常控制的测试恰当评估该特别风险的风险水平。
(5) 为获得充分适当的审计证据,以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报,A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主,并辅之以询问、观察和检查程序。
(6) 为应对X公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险,A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日提前到外勤审计工作开始日。
要求:逐一针对上述每种情况,指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、
设计进一步审计程序时是否存在不当之处,简要说明理由,并提出改进建议。
[多项选择]
U会计师事务所指派A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险时,A注册会计师需要考虑以下问题,清代为做出正确的专业判断。 |
注册会计师应当从以下( )方面了解被审计单位及其环境,以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。
A. 被审汁单位的性质
B. 被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
D. 被审计单位财务业绩的衡量和评价
[多项选择]
A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。根据对X公司及其环境的了解,A注册会计师认为X公司很可能通过对财务信息做虚假报告,以误导财务报表使用者对其经营业绩或盈利能力的判断。为此,A注册会计师需要考虑以下问题,请代为做出正确的专业判断。 |
被审计单位管理层对财务信息做出虚假报告通常表现为( )。
A. 对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B. 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C. 对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D. 对于交易、事项的原始凭证和记账凭证等原始性资料进行篡改
[多项选择]
A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。根据审计计划的要求,需要对销售业务的内部控制实施属性抽样,并对应收账款的存在认定实施变量抽样。在样本设计与样本选取阶段,A注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的决策。 |
A注册会计师决定将应收账款的存在性作为该项目的主要审计目标,并决定实施审计抽样。为此需要确定总体、抽样单元、代表总体的实物以及拟实施的审计程序。以下与此相关的各种说法中,你认可的有( )。
A. 抽样总体:当年发生的全部赊销业务
B. 抽样单元:年末应收余额大于零的每个赊销客户
C. 代表总体的实物:应收账款明细账
D. 审计程序:以积极的方式实施函证
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