单位:万元 | ||||
编号 | 记账凭证日期 | 发票日期 | 出库单日期 | 记账凭证金额 |
1 | 2014年1月5日 | 2014年1月8日 | 2014年1月8日 | 12 |
2 | 2014年2月20日 | 2014年2月20日 | 不适用 | -20 |
3 | 2014年2月28日 | 2014年2月27日 | 2014年2月27日 | 7 |
4 | 2014年3月20日 | 2014年3月19日 | 2014年3月19日 | 8 |
5 | 2014年11月3日 | 2014年11月2日 | 2014年11月2日 | 10 |
6 | 2014年11月15日 | 2014年11月14日 | 2014年11月14日 | 200 |
K公司首次接受注册会计师审计,委托ABC会计师事务所对其2010年度财务报表进行审计,子注册会计师作为本次审计项目负责人,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
关于期初余额审计的目标,下列说法正确的有()。ABC会计师事务所(简称ABC所)首次接受委托对Z公司20×9年度财务报表进行审计,此前是XYZ会计师事务所(简称XYZ所)连续5年审计Z公司的财务报表。在考虑ABC所与XYZ所之间沟通的以下事项中,请代为做出正确的专业判断。 |
ABC会计师事务所首次接受委托,对甲公司2012年度财务报表进行审计,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。
相关事项如下:
(1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,
并在沟通之后告知甲公司管理层。
(2)X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿,A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
(3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息,无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据,X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。
甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为,导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决,该事项对2012年度审计意见无影响。
(4)A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据,在财务报表附注中作了充分披露,并将该事项告知X注册会计师。
A注册会计师认为该问题已解决,无须实施其他程序。
要求:
假定上述第(1)至(4)项均为独立事项,并且不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2009年度财务报表进行审计,并委派A和B注册会计师负责审计工作。
(1)通过对甲公司的了解,A和B注册会计师注意到下列情况:
①甲公司属家电连锁销售公司,在全国大部分省市都有连锁机构,其中15家为直属店,25家为加盟店;
②甲公司销售的存货既有自己购进,也有委托代销,还有厂家租赁柜台销售;
③从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司,一部分货物是从厂家直接运抵物流公司,物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。
通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效:
①由于公司一般在年末都安排有促销活动,总公司要求各连锁店一般在12月15日至12月25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月1日前报总公司,总公司每年都会固定对最大规模的5家连锁店进行监盘;
②甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;
③存货采用永续盘存制,计价主要采用先进先出法。由于2009年下半年,白色家电厂家统一提价,公司从9月开始,对白色家电类产品采用后进先出法计价;
④甲公司发出货物时未全部按顺序记录。
(2)根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下:
①注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作,保证期末存货记录的准确性,同时通知总公司将要监盘的这5家连锁店,分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析性程序以及利用内部审计人员的工作,审阅其盘点记录及账面记录,以便对其他店存货余额的准确性进行评价;
②在甲公司盘点后,注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘,若表明误差超过1%的,应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定的存货的重要性水平在1%以内);
③注册会计师在抽盘时,采用清点包装箱的方法加以确认;
④为测试盘点记录的准确性,注册会计师将在仓库中抽点相关存货后与盘点记录进行核对;
⑤审计人员在复盘结束后,与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是
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