我国某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售电视机,2011年度销售电视机取得不含税收入14300万元,销售成本和营业税金附加合计5800万元;出租设备取得租金收入300万元;实现的会计利润250万元。与销售有关的费用支出如下:
(1)销售费用3500万元,其中广告费2200万元;
(2)管理费用3800万元,其中业务招待费145万元;
(3)财务费用1000万元,其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%);
(4)计入成本、费用中的实发工资800万元,发生的工会经费20万元(已取得专用收据)、职工福利费200万元、职工教育经费55万元;
(5)营业外支出150万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。
(本期符合规定的增值税进项税为859万元,专用发票均通过认证)
(1)计算该企业2011年度的应纳增值税额;
(2)计算该企业2011年度的广告费用,业务招待费,财务费用,职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,公益性捐赠等应调增的应纳税所得额。
大海公司是我国境内注册的一家股份有限公司,其80%的收入来自于国内销售,其余收入来自于出口销售;生产产品所用原材料有70%需要从国内购买,出口产品和进口原材料通常以美元结算。2012年12月31日的市场汇率是1美元=7.8元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。
2012年12月31日注册会计师在对大海公司2012年度的财务报表进行审计时,对大海公司的下列会计事项提出疑问:
(1)大海公司选定的记账本位币为人民币。
(2)3月10日大海公司签订合同,接受国外某投资者的投资,合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月18日实际收到该项投资款5000万美元,当时的市场汇率为1美元=7.65元人民币。大海公司进行的账务处理是:
借:银行存款——美元户38250(5000×7.65)
贷:实收资本38000(5000×7.6)
财务费用250
(3)12月1日,大海公司将200万美元兑换成人民币存入银行,当日的市场汇率是1美元=7.65元人民币,银行的买入价是1美元=7.62元人民币。大海公司进行的会计处理是:
借:银行存款——人民币户1524(200×7.62)
贷:银行存款——美元户1524(200×7.62)
(4)12月5日购入A公司发行的股票1000万股作为可供出售金融资产,每股支付价款8美元,另支付交易费用50万元人民币,当日的市场汇率是1美元=7.7元人民币。12月31日,A公司的股票的市场价格为每股11美元。大海公司在2012年12月31日进行的账务处理是:
借:可供出售金融资产——公允价值变动24150
贷:资本公积——其他资本公积23050
财务费用——汇兑损益1100
要求:根据上述资料,不考虑其他因素的影响,判断大海公司的处理是否正确,如果不正确请说明理由,并编制正确的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
新华公司是我国境内注册的一家有限责任公司,其70%的收入来自于国内销售,其余收入来自于出口销售;生产产品所用原材料有90%需要从国内购买,出口产品和进口原材料通常以美元结算。外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。
2013年12月31日注册会计师在对新华公司2013年度的财务报表进行审计时,对新华公司的下列会计事项提出疑问:
(1)新华公司选定的记账本位币为人民币。
(2)3月10日,新华公司签订合同,接受国外某投资者的投资,合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月18日实际收到该项投资款3000万美元,当时的市场汇率为1美元=7.83元人民币。新华公司进行的账务处理是:
借:银行存款——美元23490(3000×7.83)
贷:实收资本22800(3000×7.6)
财务费用690
(3)10月1日新华公司为建造某工程借入一笔专门借款1000万美元,年利率为8%,期限为2年,合同约定到期一次还本付息。新华公司于借入款项的当日发生资产支出。当日的市场汇率为1美元=7.80元人民币,2013年12月31日市场汇率为1美元=7.85元人民币。新华公司对该借款确认的汇兑差额为:
借:财务费用50
在建工程157
贷:长期借款50(1000×7.85-1000×7.8)
应付利息157(1000×8%×3/12×7.85)
(4)12月5日,购入甲公司发行的股票1000万股作为可供金融资产核算,每股支付价款6美元,另支付交易费用50万元人民币,当日的市场汇率为1美元=7.82元人民币。12月31日,甲公司的股票的市场价格为每股8美元,2013年12月31日市场汇率为1美元=7.85元人民币。至2013年12月31日该工程未达到预定可使用状态。新华公司在2013年12月31日进行的账务处理是:
借:可供出售金融资产——公允价值变动15830
贷:资本公积——其他资本公积15650
财务费用——汇兑损益180
甲公司是我国境内注册的一家股份有限公司,其70%的收入来自于国内销售,其余收入来自于出口销售;生产产品所用原材料有60%需要从国内购买,出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日的即期汇率为1欧元=8.1元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率计算。
2011年12月31日注册会计师在对甲公司2011年度的财务报表进行审计时,对甲公司的下列会计事项提出疑问:
(1)甲公司选定的记账本位币为人民币。
(2)2月10日甲公司签订合同,接受国外某投资者的投资,合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月14日实际收到该项投资款2000万美元,当时的即期汇率为1美元=7.5元人民币。甲公司进行的账务处理是:
借:银行存款——美元户(2000×7.5)15000
财务费用——汇兑差额200
贷:股本(2000×7.6)15200
(3)12月1日,甲公司将100万美元兑换成人民币存入银行,当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币,银行的买入价为1美元=7.61元人民币。甲公司进行的会计处理是:
借:银行存款——人民币户761
贷:银行存款——欧元户761
(4)12月5日购入A公司发行的股票100万股作为交易性金融资产,每股支付价款10欧元,另支付交易费用50万元人民币,当时的即期汇率为1欧元=8.04元人民币。12月31日,A公司的股票的市场价格为每股13欧元。甲公司在2011年12月31日进行的账务处理是:
借:交易性金融资产——公允价值变动2490
贷:公允价值变动损益2430
财务费用——汇兑差额60
要求:根据上述资料,判断甲公司的处理是否正确,如果不正确请说明理由,并做出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)
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