[单选题]（2020年）甲公司 2019 年度实际发生合理的工资总额 2000 万元，为本公司的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费分别为 95 万元和 112 万元。已知，补充养老保险费和补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额 5 %标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额 时，准予扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费共计为（ ）万元。
A.212
B.195
C.207
D.200

[单选题]（2020年）甲公司 2019 年度实际发生合理的工资总额 2000 万元，为本公司的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费分别为 95 万元和 112 万元。已知，补充养老保险费和补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额 5 %标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额 时，准予扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费共计为（ ）万元。
A.212
B.195
C.207
D.200

[单选题]甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（　　）万元。
A.115
B.120
C.125
D.130

[单选题]（2020年）甲公司 2019 年度实际发生合理的工资薪金支出 1000 万元，职工教育经费支出 70 万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出 15 万元。已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额 8 %的部分，准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出金额是（ ）万元。
A.85
B.80
C.70
D.55

[单选题]甲公司为上市公司，其20×8年度基本每股收益为0.43元/股。甲公司20×8年度发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下：（1）发行可转换公司债券，其当年增量股的每股收益为0.38元；（2）授予高管人员2000万股股票期权，行权价格为6元/股；（3）接受部分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3000万；（4）发行认股权证1000万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。 　　甲公司20×8年度股票的平均市场价格为13元/股。不考虑其他因素，下列各项中，对甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀释作用的是（　）。
A.股票期权
B.认股权证
C.可转换公司债券
D.股东增资

[单选题]甲公司为上市公司，其20X8年度基本每股收益为0.43元/股。甲公司20×8年度发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下:（1）发行可转换公司债券，其当年增量股的每股收益为0.38元;（2）授予高管人员2000万股股票期权，行权价格为6元/股;（3）接受部分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3000万股;（4）发行认股权证1000万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市场价格为13元/股。不考虑其他因素，下列各项中，对甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀释作用的是（　　）。
A.股票期权
B.认股权证
C.可转换公司债券
D.股东增资

[多选题]甲公司为上市公司，其2×20年度基本每股收益为0.60元／股。甲公司2×20年度发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下：（1）发行可转换公司债券，其当年增量股的每股收益为0.46元；（2）授予高管人员2 000万股股票期权，行权价格为6元／股；（3）接受部分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3 000万；（4）发行认股权证1 000万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公同2×20年度股票的平均市场价格为15元／股。不考虑其他因素，下列各项中，对甲公司2×20年度基本每股收益具有稀释作用的有（　）。
A.可转换公司债券
B.股票期权
C.认股权证
D.股东增资

[简答题]甲公司2×19年度发生的交易或事项如下： 资料一：1月1日，甲公司与丙公司签订租赁合同，将本公司原作为固定资产核算的一栋写字楼出租给丙公司，租赁期为5年，年租金为600万元，于每年年末支付。该写字楼的成本为16000万元，至出租时已计提折旧2400万元，未计提过减值准备。按照周边写字楼的市场价格估计，该写字楼的公允价值为18800万元。12月31日，甲公司收到丙公司支付的当年租金600万元。 甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。12月31日，因租赁市场短期回调，甲公司上述出租写字楼的公允价值为18600万元。 资料二：2月20日，甲公司支付价款600万元购入乙公司股票100万股(占乙公司发行在外股份数的1％)，另支付交易费用0．5万元。购入时，乙公司已宣告发放现金股利，甲公司按照购入股份比例计算可分得股利20万元。甲公司将所购入乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。 3月2日，甲公司收到乙公司分配的现金股利20万元。 12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允价值为570万元。 本题不考虑其他因素。 要求： 根据上述资料，逐项计算上述交易或事项对甲公司2×19年度其他综合收益的影响金额，并编制相关会计分录。

[单选题]（2020年）甲公司 2019年度发生合理的工资薪金支出 1000万元，发生职工福利费支出 150万元。拨缴工会经费 21万元，发生职工教育经费支出 75万元。上年度结转未扣除的职工教育经费支出 13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额 14%、 2%、 8%的部分，准予扣除。在计算甲公司 2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为（ ）。
A.235万元
B.259万元
C.240万元
D.250万元

[简答题]甲公司2×19年度发生的交易或事项如下： 资料一：2×19年1月1日，甲公司以发行3000万股普通股(面值1元／股)为对价，从控股股东乙公司处购买其持有的丙公司80％股权。当日，甲公司所发行股份的公允价值为7元／股；丙公司账面所有者权益为25000万元，其中股本2000万元，资本公积8000万元，盈余公积8000万元，未分配利润7000万元。另外，甲公司以银行存款支付股票发行费用800万元。 甲公司当日对丙公司的董事会进行改选，改选后能够控制丙公司的相关活动。 资料二：2×19年3月10日，丙公司将其生产的成本为600万元的商品以800万元的价格出售给甲公司。至2×19年12月31日，甲公司自丙公司购入的商品已对外出售60％，售价为600万元；其余40％部分尚未对外销售，形成存货。至2×19年12月31日，甲公司尚未支付上述交易的价款；丙公司对账龄在1年以内包括关联方在内的应收款项，按照其余额的5％计提坏账准备。 资料三：2×19年度，丙公司实现净利润5000万元，因投资性房地产转换确认其他综合收益500万元。 其他有关资料：第一，合并日，丙公司在其个别财务报表中资产、负债的账面价值与其在乙公司合并财务报表中的账面价值相同；第二，甲公司和丙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；第三，本题不考虑相关税费及其他因素。 要求： (1)根据资料一，判断甲公司合并丙公司的类型，说明理由，计算甲公司对丙公司长期股权投资的成本，并编制相关会计分录。 (2)根据上述资料，编制甲公司2×19年度合并财务报表相关的调整和抵销分录。

[单选题]甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（　）万元。
A.50
B.30
C.45
D.36

[简答题]（2019年）甲公司 20× 8年度发生的交易或事项如下 : （ 1） 1月 1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将本公司原作为固定资产核算的一栋写字楼出租给乙公司，租赁期为 5年，年租金为 400万元，于每年末支付。该写字楼的成本为 8 000万元，至出租时已计提折旧 1 200万元。按照周边写字楼的市场价格估计，该写字楼的公允价值为 9 400万元。 12月 31日，甲公司收到乙公司支付的当年租金 400万元。 甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 12月 31日，因租赁市场短期回调，甲公司上述出租写字楼的公允价值为 9 200万元。 （ 2） 1月 1日，甲公司以 5元 /股的授予价格向 20名高管人员授予限制性股票 800万股，发行价款 4 000万元已收到并存入银行，限制性股票的登记手续已办理完成。根据限制性股票激励计划 ,激励对象在同时满足下列条件时，方可解除限制：激励对象自授予限制性股票当日起在甲公司持续服务满 3年；年均净资产收益率达到 10%。否则，甲公司将按照授予价格回购激励对象持有的限制性股票。当日，甲公司股票的市场价格为 20元 /股。 20 × 8年度，甲公司没有高管人员离开公司，净资产收益率达到 13%。甲公司预计未来 2年高管人员也不会有人离开公司，每年的净资产收益率能够实现 10%的目标。 （ 3） 2月 10日，甲公司支付价款 620万元购入乙公司股票 100万股（占乙公司发行在外股份数的 1%），另支付交易费用 0.8万元。购入时，乙公司已宣告发放现金股利，甲公司按照购入股份比例计算可分得股利 46万元。甲公司将所购入乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。 3 月 2日，甲公司收到乙公司分配的现金股利 46万元。 12 月 31日，甲公司所持乙公司股票的公允价值为 550万元。 本题不考虑相关税费及其他因素。 要求： 根据上述资料，逐项计算上述交易或事项对甲公司 20× 8年度其他综合收益的影响金额，编制相关会计分录。

[简答题]甲公司没有子公司，不编制合并报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下： 　　其他资料： 　　第一，甲公司按净利润的10%提取盈余公积； 　　第二，不考虑相关税费及其他因素。 　　（1）20×7年1月1日，甲公司通过发行普通股2 500万股（每股面值1元）取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司发行股票的公允价值为6元/股，甲公司取得投资时，乙公司可辨认净资产的账面价值为50 000万元，公允价值为55 000万元，除A办公楼外，乙公司其他资产、负债的账面价值均等于公允价值。 　　A办公楼的账面余额为30 000万元，已计提折旧15 000万元，公允价值为20 000万元。乙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股权投资后尚可使用20年，预计净残值为零。 　　要求： 　　（1）根据资料（1），计算甲公司所持乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。 （2）20×7年6月3日，甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批，该批产品成本为250万元。至20×7年底，乙公司已将该批产品销售50%，其余50%产品尚未销售形成存货。20×7年度，乙公司实现净利润3 600万元，因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值变动确认其他综合收益100万元。 　　要求： 　　（2）根据资料（1）和（2），计算甲公司所持乙公司股权投资20×7年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。 （3）20×8年1月1日，甲公司以12 000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售，款项收存银行。出售后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值为12 000万元。 　　要求： 　　（3）根据资料（3），计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益，并编制相关会计分录。 　（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为1 4000万元。 　　（5）20×9年1月1日，甲公司将所持乙公司15%股权对外出售，取得价款1 4000万元。 　　要求： 　　（4）根据资料（4）和（5），编制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股权的会计分录。

[简答题]甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月31日批准对外报出。甲公司2×19年度的所得税汇算清缴日为2×20年3月31日，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。在2×19年度的财务报告批准报出之前，财务人员发现甲公司有如下事项的会计处理不正确。 （1）甲公司于2×19年1月1日取得A公司20%的股份并作为长期股权投资。2×19年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20 000万元，市场净价为17 000万元（假定不存在预计处置费用），预计未来现金流量现值为19 000万元。2×19年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额确认为17 000万元。甲公司不准备长期持有该项投资。其会计处理如下： 借：资产减值损失　　3 000 　　贷：长期股权投资减值准备——A公司　　3 000 借：递延所得税资产（3 000×25%）750 　　贷：所得税费用750 （2）B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20%的股份，共计1 800万股。因B公司欠甲公司3 000万元货款，逾期未偿还，甲公司于2×19年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。 甲公司于9月30日对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2×19年12月31日，此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税。 甲公司于2×19年12月31日进行的会计处理如下： 借：其他应收款　　3 000 　　贷：营业外收入　　3 000 （3）2×20年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2×20年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。 甲公司将预付账款按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下： 借：以前年度损益调整——调整信用减值损失 200 　　贷：坏账准备 200 借：递延所得税资产 50 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 50 与此同时对2×19年度会计报表有关项目进行了调整。 （4）甲公司2×19年1月1日用银行存款1 000万元购入C公司股份的25%，并对C公司具有重大影响，甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2×19年1月1日的所有者权益账面价值为3 500万元，可辨认净资产的公允价值为3 800万元，其差额300万元为存货评估增值；甲公司2×19年12月1日向C公司销售一批产品，价款为200万元，成本为130万元，C公司购入后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外当年末C公司评估增值的存货已经对外销售50%。C公司2×19年度实现净利润900万元。甲公司准备长期持有该股权投资。假定个别报表计算调整后净利润时，不考虑所得税的影响。 甲公司2×19年1月1日的会计处理如下： 借：长期股权投资——C公司 1 000 　　贷：银行存款 1 000 2×19年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。 （5）甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税影响。 假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用账面价值与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费。 （1）对甲公司上述不正确的会计处理做出调整分录，涉及对“利润分配——未分配利润”及“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整。

[简答题]甲公司没有子公司，不需要编制合并财务报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下： （1）20×7年1月1日，甲公司通过发行普通股2 500万股（每股面值1元）取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司所发行股份的公允价值为6元/股，甲公司取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为50 000万元，公允价值为55 000万元，除A办公楼外，乙公司其他资产及负债的公允价值与其账面价值相同。A办公楼的账面余额为30 000万元，已计提折旧15 000万元，公允价值为20 000万元。乙公司对A办公楼采用年限平均法计提折旧，该办公楼预计使用40年，已使用20年，自甲公司取得乙公司投资后尚可使用20年，预计净残值为零。 （2）20×7年6月3日，甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批，该批产品的成本为250万元。至20×7年末，乙公司已销售上述从甲公司购入产品的50%，其余50%产品尚未销售形成存货。 20×7年度，乙公司实现净利润3 600万元，因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动而确认的其他综合收益100万元。 （3）20×8年1月1日，甲公司以12 000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售，款项已存入银行。出售上述股权后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值为12 000万元。 （4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为14 000万元。 （5）20×9年1月1日，甲公司将所持乙公司15%股权予以出售，取得价款14 000万元。 其他有关资料：第一，甲公司按照年度净利润的10%计提法定盈余公积。第二，本题不考虑相关税费及其他因素。 要求： （1）根据资料（1），计算甲公司对乙公司股权投资的初始投资成本，编制相关会计分录。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司对乙公司股权投资20×7年度应确认的投资损益，编制相关会计分录。 （3）根据资料（3），计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益，编制相关会计分录。 （4）根据资料（4）和（5），编制甲公司与持有及出售乙公司股权相关的会计分录。