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[单项选择]按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（）
A. 账项基础审计方法
B. 制度基础审计方法
C. 财务基础审计方法
D. 风险导向审计方法
[多项选择]在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）
A. 注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B. 注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C. 财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D. 注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见
[多项选择]注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。在确定甲公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但下列方法适当的有（）。
A. 根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
B. 根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C. 先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平
D. 根据自己的从业经验确定重要性
[简答题]
ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求：
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?
(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?
[单项选择]下列情形中，注册会计师可能认为不需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的是（ ）
A. 被审计单位情况发生重大变化
B. 注册会计师获取新的信息
C. 通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
D. 审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
[单项选择]注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具（）。
A. 管理层保证书
B. 管理建议书
C. 内部控制重大缺陷沟通函
D. 管理层声明书
[多项选择]由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有（）
A. 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
B. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响
C. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
D. 后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正
[单项选择]以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是（）
A. 注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
B. 注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
C. 法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通
D. 财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任
[单项选择]如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师（）。
A. 不应承担审计责任
B. 应承担审计责任
C. 是否承担责任取决于其执行审计准则的情况
D. 是否承担责任取决于是有意还是无意
[多项选择]财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，原因有（ ）
A. 出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表
B. 财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C. 财务信息的复杂性
D. 财务信息的间接性
[简答题]简述注册会计师在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时应采取的措施。
[多项选择]A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，评估甲公司的重大错报风险是A注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。下列事项或情况可能表明甲公司存在重大错报风险的有（）。
A. 融资能力受到限制
B. 持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失
C. 信息技术战略和经营战略不协调
D. 事项或交易在计量时存在重大不确定性
[多项选择]ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有（ ）。
A. 从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果
B. 观察存货盘点计划的内部控制执行
C. 重新执行某项控制
D. 现场观察所选取测试样本的控制运行情况
[多项选择]ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有（ ）。
A. 针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制
B. 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C. 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据
D. 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
[简答题]
A会计师事务所承接了乙公司2012年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师担任项目合伙人，甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2013年3月15日，2013年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核，并于2013年3月18日提交审计报告。同时A会计师事务与乙公司续签了2013度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2013年5月17日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料，请简要回答下列问题：
（1）简要回答A会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确，并说明理由。
（2）简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
（3）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？
（4）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？
（5）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
[多项选择]如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师以下处理恰当的有（ ）
A. 直接告知前任注册会计师
B. 提请被审计单位告知前任注册会计师
C. 必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈
D. 无须作出进一步处理，因为在其审计报告中并不体现前任注册会计师审计的财务报表中的相关内容
[多项选择]如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。
A. 注册会计师应当调高可接受的检查风险
B. 注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C. 注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D. 注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
[单项选择]提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。
A. 对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
