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案例二 （一）资料 2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下： 1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序： （1）检查生产通知单是否连续编号； （2）检查永续盘存记录是否由财会部门负责； （3）抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准； （4）抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。 2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况： （1）编号为8478的发运单于2013年入账； （2）编号为8513的发运单于2013年入账； （3）编号为8512的发运单于2014年入账； （4）编号为8486的发运单于2014年人账。 3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。 4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货： （1）第三方寄销的镀锌板； （2）来料加工的电工钢； （3）已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢； （4）已验收入库但尚未付款的螺纹钢。 5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。 （二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有（）
A. 编号为8478的发运单于2013年人账
B. 编号为8513的发运单于2013年人账
C. 编号为8512的发运单于2014年人账
D. 编号为8486的发运单于2014年人账
[多项选择]案例二
（一）资料
2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
（1）检查生产通知单是否连续编号；
（2）检查永续盘存记录是否由财会部门负责；
（3）抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；
（4）抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。
2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：
（1）编号为8478的发运单于2013年入账；
（2）编号为8513的发运单于2013年入账；
（3）编号为8512的发运单于2014年入账；
（4）编号为8486的发运单于2014年人账。
3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。
4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：
（1）第三方寄销的镀锌板；
（2）来料加工的电工钢；
（3）已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；
（4）已验收入库但尚未付款的螺纹钢。
5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。
（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有（）
A. 第三方寄销的镀锌板
B. 来料加工的电工钢
C. 已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢
D. 已验收入库但尚未付款的螺纹钢
[多项选择]2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：
1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：
（1）将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；
（2）将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；
（3）将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；
（4）将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。
2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80010以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：
（1）公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；
（2）公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；
（3）公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；
（4）公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。
3.对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。
4.审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。
5.审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有：（）
A. 将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较
B. 将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较
C. 将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较
D. 将2013年度不同产品的毛利率水平相比较
[多项选择]2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：
1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：
（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；
（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；
（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；
（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：
（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；
（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；
（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；
（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。
3.审计人员询问4月份调增固定资产人账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如
下多种解释：
（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；
（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；
（3）原人账价值中未包含购人固定资产的增值税进项税额；
（4）原按暂估价值人账，待收到购货发票后按实际价格调整。
4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：
（1）检查固定资产卡片；
（2）索取设备租赁合同；
（3）向设备承租方发函询证；
（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。
5.审计人员审查2013年度减少固定资产时发现以下情况：
（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出；
（2）5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；
（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；
（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：（）
A. 采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B. 设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C. 采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行
D. 采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门
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案例一 （一）资料 2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。 2.审计组发现，2013年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况： （1）某投标方频繁中标； （2）合同变更的次数较多； （3）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金； （4）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。 3.2013年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其人账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。 4.2013年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。 5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。 （二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有（）
A. 提出采购申请与批准采购申请
B. 批准采购与执行采购
C. 物资验收与货款支付
D. 采购合同的签订与审核
[多项选择]2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。
2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈；②观察采购与付款业务的执行情况；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。
3.审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：（）
A. 公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低
B. 公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯
C. 公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩
D. 公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施
