[简答题]

甲注册会计师在对B公司2012年财务报表进行审计时，对B公司的银行存款实施的审计程序中，有部分程序如下：
（1）取得2012年12月31日银行存款余额调节表；
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（3）取得开户银行2013年1月31日的银行对账单。
请问甲注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
请问甲注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
请问甲注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
请问甲注册会计师索取开户银行2013年1月31日银行对账单，可以证实2012年12月31日银行存款余额调节表中的哪些内容？

[简答题]

乙注册会计师在对P公司2009年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表;
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函;
(3)取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。
要求：
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

[多项选择]A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（　）
A. 按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失
B. A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C. A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D. 防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

[单项选择]XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，不正确的是（　）。
A. 对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序
B. 对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序
C. 按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围
D. 对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法

[单项选择]A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）。
A. 检查内部控制手册
B. 询问相关人员
C. 重新执行某项控制
D. 分析程序

[多项选择]为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（）。
A. 银行已付，企业未入账的支出
B. 银行已收，企业未入账的收入
C. 企业已付，银行未入账的支出
D. 企业已收，银行未入账的收入

[简答题]

计算题：
丁公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项会计处理提出疑问：
(1)2010年1月1日，丁公司从某银行取得年利率为4%的贷款400万元，期限为2年，到期还本付息。现因丁公司发生财务困难，于2011年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2013年12月31日，利率降至2%，免除积欠利息32万元，但附有一条件：债务重组后，如丁公司从2012年起有盈利，则利率恢复至4%，若无盈利，仍维持2%，利息按年支付，估计丁公司从2012年起很可能盈利。假定或有应付款项待债务结清时一并结转。
则2011年进行债务重组，丁公司的账务处理为：
借：长期借款432
贷：长期借款——债务重组400
营业外收入32
(2)2011年12月31日，丁公司应付丙公司账款余额为2000万元，因丁公司发生财务困难，双方进行债务重组，丙公司同意豁免丁公司债务100万元，其余款项以一幢厂房和一项投资性房地产进行清偿。
丁公司该厂房原值为1000万元，已计提折旧500万元，重组日公允价值为1200万元，发生清理费用10万元。
丁公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，其成本为200万元，累计发生公允价值变动200万元。重组日公允价值为410万元。不考虑其他因素。
则重组日，丁公司的账务处理为：
借：固定资产清理500
累计折旧500
贷：固定资产1000
借：固定资产清理10
贷：银行存款10
借：应付账款2000
贷：固定资产清理510
其他业务收入410
营业外收入1080
要求：
(1)根据资料①，判断丁公司的账务处理是否正确，如不正确，编制更正分录;
(2)根据资料②，判断丁公司的账务处理是否正确，如果不正确，编制更正分录。
(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制损益结转的会计分录，答案中的金额单位用万元表示)

[简答题]财务报表

[单项选择]注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（　）万元。
A. 36.55
B. 39
C. 42.5
D. 45.5

[单项选择]注册会计师在对A公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司2012年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2012年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（）万元。
A. 36.55
B. 39
C. 42.5
D. 45.5

[单项选择]注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（　）万元。
A. 36
B. 39
C. 42.5
D. 45.5

[单项选择]某期货公司的期末财务报表和风险监管报表显示，净资本为6000万元，中国证券会派出机构在对该公司报表进行进行非现场检查时发现存在以下问题，第一，公司未充分计提资产减值准备，按照规定因补提300万元；第二，公司未准确计提预计负债，按照规定因补提150万元。在针对上述问题进行调整后，该公司的期末净资本为（）
A. 6000万元
B. 6450万元
C. 5550万元
D. 5700万元

[单项选择]注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年6月20日开始自行建造的一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，2010年7月1日办理竣工决算，2010年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为（　）万元。
A. 240
B. 120
C. 100
D. 80

[单项选择]注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司2011年6月20日开始自行建造的一条生产线，2012年6月1日达到预定可使用状态，2012年7月1日办理竣工决算，2012年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2012年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 240
B. 120
C. 100
D. 80

[单项选择]注册会计师在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2008年6月20日开始自行建造的一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，2009年7月1日办理竣工决算，2009年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为（　）万元。
A. 240
B. 120
C. 100
D. 80

[单项选择]注册会计师在对W公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从2010年1月1日开始计提折旧，其原值为111000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1000元改为600元。该设备2012年的折旧额为（）元。
A. 19500
B. 19680
C. 27500
D. 27600

[单项选择]甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在对固定资产项目进行审计时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。甲注册会计师通过实施下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（　）
A. 检查本期外购办公设备的卖方发票
B. 检查所有建筑物的产权证明文件
C. 检查融资租入生产设备的租赁合同
D. 检查所有运输车辆的维护保养记录

[多项选择]上市公司必须遵守财务公正的原则，定期公开自己的财务报表。这些财务报表主要包括（　）。
A. 资产负债表
B. 利润表
C. 财务状况变动表
D. 现金流量表
E. 所有者权益变动表

[单项选择]甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（）。
A. 提请被审计单位告知前任注册会计师
B. 要求被审计单位安排三方会谈
C. 直接与前任注册会计师进行沟通
D. 根据专业判断提请A公司调整上期报表

[多项选择]A注册会计师在对东方公司20×9年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与财务信息虚假报告相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有（　）
A. 于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况
B. 按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入
C. 通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议
D. 按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号